全套课件 审计基础与实务.ppt

第三节 筹资审计 一、短期借款的审计 （一）具体审计目标 （二）短期借款项目的实质性程序： 1．获取或编制短期借款明细表： 复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 2．检查被审计单位的贷款卡信息： 核实账面债务记录是否完整，并关注抵押、担保等事项。 3．函证短期借款的实有数： 金融机构借款：结合银行存款函证。 其他借款：考虑重要性，向债权人函证。 4．检查短期借款的增加： 检查借款合同，授权批准文件； 了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 关注抵押、担保等事项。 5．检查短期借款的减少： 检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，检查会计处理。 6．检查有无到期未偿还的短期借款： 查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。 7．复核短期借款利息： 根据短期借款的利率和期限进行复算。 8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当： 按项目分类披露； 逾期借款披露原因、还款期等信息。 二、实收资本（股本）的审计 （一）具体审计目标 （二）实收资本（股本）项目的实质性 程序： 1．获取或编制实收资本(股本)增减变动情况明细表： 复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．对于首次接受委托的客户，取得历次验资报告： 将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 3．查阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定： 收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 4．检查实收资本(股本)增减变动的原因： 查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。 5．检查实收资本(股本)的列报是否恰当。 第四节 投资审计 一、交易性金融资产审计 交易性金融资产，是指企业为了近期出售而持有的金融资产。 （一）具体审计目标 （二）交易性金融资产项目的实质性程序： 1．获取或编制交易性金融资产明细表： 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力，检查本科目核算范围是否恰当。 3．确定交易性金融资产余额正确及存在： （1）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。 （2）监盘并检查库存交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。 （3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在。 （4）在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。 4．确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位拥有： （1）取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有。 （2）向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，同时记录函证过程。 5．确定交易性金融资产的计价是否正确： （1）复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致。 （2）复核公允价值取得论据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 6．抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确： （1）抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。 （2）抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。 7．确定交易性金融资产的列报是否恰当。 二、投资收益审计 （一）具体审计目标 （二）投资收益项目的实质性程序： 1．获取或编制投资收益明细表： 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．确定投资收益的金额是否准确： （1）与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等相关项目的审计结合，验证确定投资收益