6贷款与贴现业务的会计处理.ppt

2021/2/12 * 如果借款人存款账户无款支付或存款资金不足支付,不足支付的部分作为应收利息。其会计分录为: 借:应收利息 ××贷款应收利息户 贷:利息收入 ××利息收入户 已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,以及自结息日起贷款利息逾期90天（不含90天）以上尚未收回的,不论其贷款本金是否逾期,应冲减原已计入损益的应收利息,转入表外核算。其会计分录为: 借:利息收入 ××利息收入户 贷:应收利息 ××贷款应收利息户 收入:未收贷款利息 ××户 2021/2/12 * 例:工行静安支行2003年3月20日编制的一年期贷款计息表的本季累计积数:大明公司,大兴工厂,年利率为5.4%,两户存款帐户无款支付利息。作分录。 2021/2/12 * （二）利随本清的计息方法 利随本清是指按规定的贷款期限,在收回贷款的同时逐笔计收利息。贷款的起讫时间,算头不算尾,采用对年对月对日的方法计算,对年按360天,对月按30天计算,不满月的零头天数按实际天数计算。其计算公式为: 本金×时期×利率=利息 2021/2/12 * 例:农业银行南汇支行2002年2月20日给予农户王福根贷款10000元,期限一年,年利率为5。4%。 2021/2/12 * （1）2002年3月20日,计提贷款利息,作分录。 （2）2003年2月20日,农户王福根以现金10540元归还本息,查已计提利息495元,作分录。 2021/2/12 * 5.2商业汇票贴现业务的核算 5.2.1贴现银行办理贴现的核算 会计部门接到汇票和贴现凭证后,按规定内容审查汇票并审核贴现凭证的填写是否与汇票内容相符。然后按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额,其计算方法如下: 贴现利息=贴现金额×贴现期限（天数）×贴现率 实付贴现金额=贴现金额－贴现利息 贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止,利息算至到期的前一日。如承竞人在异地,贴现期应另加3天的划款期。 其会计分录为: 借:贴现及买入票据 贴现商业（银行）承兑汇票户 贷:××存款 ××单位存款户 贷:利息收入 贴现利息收入户 2021/2/12 * 例:工行长宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票一份,商业承兑汇票由在工行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑,金额为90000元,到期日为11月30日,月贴现率为3‰。计算其贴现利息和实付贴现金额。 2021/2/12 *  5.2.2汇票贴现到期收回的核算 其会计分录为: 借:××存款（或应解汇票） ××单位户 贷:联行往账 如果商业承兑汇票的付款人存款账户余额不足支付,则将凭证与汇票退回贴现银行。付款人拒绝付款的,将拒付理由书、委托书款凭证及汇票退回贴现银行。 贴现银行于收到划回的票款后,以第二联委托收款凭证代传票,在第五联贴现凭证作附件办理转账。其会计分录为: 借:联行来账 贷:贴现及买入票据 贴现商业（银行）承兑汇票户 2021/2/12 * 例:工行长宁支行11月30日收到工行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的票款90000元,作分录。 2021/2/12 * 贴现银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、拒付理由书和汇票时,对已贴现的金额,向贴现申请人收取。 其会计分录为: 借:××存款 贴现申请人存款户 贷:贴现及买入票据 贴现商业（银行）承兑汇票户 2021/2/12 * 例:工行长宁支行11月30日收到工行太仓支行退回广兴工厂委托收款凭证,拒付理由书和汇票,汇票金额90000元。审核无误,办理转帐,作分录。 2021/2/12 *  6款与贴现业务的会计处理 6.1贷款业务的核算  6.2商业汇票贴现业务的核算 2021/2/12 * 6.1贷款业务的核算 6.1.1贷款的种类 按贷款期限长短划分,分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 按贷款发放的基础不同划分,可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 按银行承担责任的不同,贷款可划分为自营贷款和委托贷款。 按贷款的用途分,可分为生产周转贷款、固定资产贷款、消费贷款。 2021/2/12 * 6.1.2信用贷款的核算 信用贷款是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款。 （一）贷款发放的核算 借:××贷款 ××单位贷款户 贷:××存款 ××单位存款户 2021/2/12 * 例:工行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份,准予贷款,金额为90000元,期限为一个月,年利率为5。4%。审核无误后,予以转帐,作分录。 2021/2/12 * （二）贷款收回的核算 (1)到期收回贷款的核算 其会计分录为: 借:××存款 ××单