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管理规范系列 | Specification Template 编号：SMP-WJ01-21 页码PAGE 内部会计控制规范：固定资产正式版 内部会计控制规范：固定资产正式版 Different positions have their own specific rules of doing things, in order to make the work achieve the expected goal according to the plan and requirements. 内部会计控制规范：固定资产正式版 下载提示：此管理规范资料适用于团体或社会组织中，需共同遵守的办事规程或行动准则并要求其成员共同遵守，不同的行业不同的部门不同的岗位都有其具体的做事规则，目的是使各项工作按计划按要求达到预计目标。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。 　　内部会计控制规范——固定资产(征求意见稿)　　第一章 总 则　　第一条 为了加强对单位固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范 基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。　　第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。　　第三务 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的固定资产内部控制规定。　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的固定资产内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。　　第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。　　第二章 岗位分工与授权批准　　第五条 单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　固定资产业务的不相容岗位至少包括:　　(一)固定资产投资预算的编制与审批;　　(二)固定资产的取得、验收与款项支付;　　(三)固定资产投保的申请与审批;　　(四)固定资产的保管与清查;　　(五)固定资产处置的申请与审批、审批与执行;　　(六)固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。　　单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。　　第六条 单位应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理 固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。　　第七条 单位应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。　　严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。　　第八条 审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。　　第九条 单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。　　第三章 取得与验收控制　　第十条 单位应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。　　单位编制固定资产投资预算，应当符合单位发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。　　公司、企业和有生产经营活动的其他单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合《内部会计控制规范——预算(试行)》约有关规定。　　国家机关、社会团体、事业单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合国家有关预算法律制度的规定。　　第十一条 单位外购固定资产，应当符合《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的有关规定。　　单位自行建造固定资产，应当符合《内部会计控制规范工程项目(试行)》的有关规定。　　第十二条 单位应当建立固定资产验收制度，单位固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。　　单位应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告(验收单)，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料