113_控制审计的计划和实施2.pdfVIP

第六编·第二十章·企业内部控制审计 第二部分·内部控制审计的计划和实施 三、企业层面控制的测试 1、与控制环境相关的控制 在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面主要包括： （1）管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制； （2）管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化； （3）治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制。 2、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：