工业企业会计核算过程.docx

二、购进业务的核算 1、材料采购过程中的实物流转 所购原材料从购入到入库存在一个周转的过程和周转的时间，各项采购成本陆续发生。 可以将整个材料采购过程划分为材料入库前和材料验收入库后两个阶段，入库前设置一个科目—— “在途物资” ，反映外购材料的在途情况；验收入库后设置一个科目——“原材料” ，反映入库材料的情况。材料采购过程中发生的各项成本，在材料验收入库之前先在“在途物资 ”帐户归集；各项成本归集完毕，并且材料验收入库后，结转 “原材料 ”帐户； 2、材料采购过程中的资金流转（款项结算方式） 思考：材料采购中采购方需要付款，按照外购取得材料和支付材料款项的时间先后关系进行划分，存在几种款项结算方式？ 其一，收到材料的同时支付相应款项：现购 / 现销 库存现金 / 银行存款 其二，先收到材料，后支付相应款项：赊购 / 赊销 应付账款 其三，先付款，后取得所购物资：预付 / 预收 预付账款 依据不同的款项结算方式，会计在记录时需要相应设置不同的会计科目 3、总结：材料采购会计分录编制 （ 1）现购 取得外购材料，款项支付，材料入库前 借：在途物资 贷：银行存款 材料入库后 借：原材料 贷：在途物资 2）赊购 取得外购材料，款项未支付，材料入库前 借：在途物资 贷：应付账款 材料入库后 借：原材料 贷：在途物资 支付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 （ 3）预付 预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 取得外购材料，材料入库前 借：在途物资 贷：预付账款 材料入库后 借：原材料 贷：在途物资 三、生产业务的核算 时间划分： 从原材料投入生产→ 到产品完工入库止的过程。 （一）列举工业企业生产过程中发生的经济活动 ——投入原材料 ——支付工人工资  发生劳动耗费 ——机器设备、厂房等发生价值损耗  两者具有因果关系 ——企业为组织生产发生各种管理费用 ——形成产成品 / 库存商品（工业企业）  形成劳动成果 （二）生产过程中发生劳动耗费的分类 －企业的生产如何进行？ 在一定的 组织、管理 下，  →组织、管理过程发生的消耗 生产工人 借助于 劳动手段 （固定资产） ， 活劳动的消耗 劳动手段的消耗 把劳动对象 （如：原材料）加工成劳动产品。  → 劳动对象的消耗 思考： 生产过程中发生的消耗由谁来承担？ 即发生的消耗的去向？ 消耗是为了形成产品，所以发生的消耗应该由所生产的产品来承担，即计入所生产的产品的成本。 我国，上述消耗中对于企业行政管理部门发生的消耗不计入产品成本， 直接在发生当月计入当期的费用（计入 “管理费用 ”账户）。其他消耗均计入产品成本，但计入产品成本的过程有所不同。 （三）会计对生产过程的记录 1、记录的内容 一方面，反映发生的耗费（会计分录中的贷方）——需要设置反映耗费发生的会计科目即，归集生产过程中发生的各种耗费； 同时，反映发生耗费的去向（会计分录中对应的借方）—— 形成产品成本的组成部分 （由产品承担发生的消耗）——需要设置反映产品成本的会计科目或形成企业的 “管理费用 ”；——需要设置“管理费用”会计科目 2、生产过程会计科目的设置及运用 （ 1）反映消耗发生的会计科目 原材料的消耗 ——原材料—— 表明企业原材料领用、消耗固定资产的消耗——累计折旧——表明企业固定资产损耗的价值 注意：不直接冲减“固定资产”科目本身，需要另设科目 活劳动的耗费 ——应付职工薪酬—— 表明企业应付职工工资等——当月工资，下月发放 组织管理活动消耗——银行存款等——如支付的办公费用、水电费等——适用当月费用，当月支付 2）反映消耗去向的会计科目及运用发生的消耗有两个去向 进入“产品成本” （过程较为复杂） 进入企业的“管理费用” （过程简单） ① 生的耗费计入管理费用的过程 －企业行政管理部门发生耗费时， 借：管理费用 贷：累计折旧（固定资产的消耗） 应付职工薪酬（活劳动的消耗） 银行存款。。。（办公费用等的消耗） －会计期末，结转“管理费用” ， 借：本年利润 贷：管理费用 ② 发生的耗费计入产品成本的过程 产品形成的过程及科目设置 原材料投入－在产品状态－产成品状态———不同消耗计入产品成本的方式不同 ↓ ↓ ↓ 原材料 生产成本、制造费用 库存商品→反映完工产品成本的账户 发生的消耗计入产品成本有两种计入方式： 其一，企业在生产过程中发生的直接材料的消耗、直接人工的消耗，在消耗发生时直接计入 “生产成本 ”账户 直接材料的消耗 ——直接用于产品生成、构成产品实体的材料消耗 直接人工的消耗 ——直接从事产品生产的生产工人的工资、福利等 运用举例： ——生产过程中发生直接材料的耗费时 借：生产成本 贷：原材料 ——生产过程中发生直接人工耗费时 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 其二，其他应计入产品成本的