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商业银行离岗审计调查报告 经济责任审计存在多种表现形式，按被审计人的审计阶段和审计目的 可以分为离任审计、任前审计、任中审计等。除以上形式外，包括工商银行 在内的一些商业银行为了加强关键岗位人员的管理，有效防范操作风险和道 德风险，已开始扩大任期经济责任审计，尝试实施了强制休假离岗审计工 作。这一审计模式将审计对象从高级管理人员扩展至具体承办业务的关键岗 位工作人员，审计范围进一步扩大，审计监督职能也进一步完善。对此，本 文以工商银行的具体实践为基础，对关键岗位人员的强制休假离岗审计这一 经济责任审计特殊表现形式进行分析探讨，力求扩展经济责任审计外延，丰 富对经济责任审计的理解。 一、经济责任审计的一般定义 通常认为经济责任审计是指对企业负责人任职期间经济责任履行情况 实施的审计。通过审计分清企业负责人应负有的直接责任和主管责任，包括 对所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的验证，以及对有 关经济活动应负责任的界定和评价。 具体到商业银行领域经济责任审计主要是指对商业银行高级管理人员 经济责任审计，是对商业银行高级管理人员任职期间贯彻执行国家经济金融 方针、政策、法规及履行职责情况，经营决策和管理行为，所在单位经营目 标完成情况等作出的客观、公正的审计和评价。 二、关键岗位人员强制休假离岗审计的定义 关键岗位人员强制休假离岗审计是经济责任审计扩大化的一种表现形 式，主要适用于具体承办业务的关键岗位人员。其主要包括关键岗位的界 定、强制休假和离岗审计的定义。 第 1 页 共 7 页 （一）关键岗位：关键岗位是指在业务运营过程中处于关键环节且涉 及风险控制点，承担较高风险责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督 的工作岗位。具体岗位需各商业银行根据本行的实际情况进行定义和分类。 （二）强制休假：强制休假是指根据风险控制工作需要，在不事先征 求本人意见和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位人员在规定 期限内休假并暂停行使职权，同时对其进行离岗审计的一种制度安排。 （三）离岗审计：离岗审计是指各级机构在安排关键岗位人员强制休 假期间，组织对其履行岗位职责、经营管理活动既业务操作的合规性等情况 实施审计的行为。 （四）经济责任审计与强制休假离岗审计的联系和区别 正如前文所说强制休假离岗审计是经济责任审计的扩展和特殊形式， 其本质上仍然是经济责任审计，只是其审计对象、审计方式、适用范围与传 统意义上的经济责任审计略有不同。一是审计对象较传统意义上的经济责任 审计范围更广，既包含从事管理工作的高级管理人员也包括承担具体业务的 工作人员；二是审计适用的前提条件不同。传统经济责任审计更多地是指管 理人员任职期满即将离职或在任职期间需接受履职考核情况下开展审计。强 制休假离岗审计则是针对关键岗位人员任职时间较长但因某些原因还不能按 规定进行岗位轮换的情况下，为防范风险安排其离岗休假并对其工作进行审 计，审计结束后关键岗位人员还需返回原岗位继续工作。对于已按期正常轮 换岗位的关键岗位人员是不需要进行强制休假离岗审计的；审计方式和范围 略有区别，对于承担管理责任的的关键岗位人员其审计内容和范围应与传统 经济责任审计一致。对承担具体业务的工作人员其审计内容和范围与其工作 职责相一致，不涉及各类管理指标等内容，审计内容和范围相对单一。 三、关键岗位人员强制休假离岗审计对象的界定 第 2 页 共 7 页 在明确了关键岗位人员强制休假离岗审计的基本定义后，要进一步实 施关键岗位人员强制休假离岗审计就必须对审计对象进行界定。从字面上理 解，关键岗位人员离岗审计的对象自然是关键岗位人员，从上文的定义中可 以归纳为在业务运营过程中处于关键环节且涉及风险控制点，承担较高风险 责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。由于各商业银行 的管理和运营模式不尽相同，所以对关键岗位人员的界定也存在区别，以中 国工商银行为例，主要包括：一是一级（直属）分行正副行长、二级分行行 级负责人、业务部门主要负责人；二是二级分行以下各级机构负责人；三是 空白重要凭证管理岗、上门收款岗、上门服务岗、经办行密押员、经办行密 押主管、对公客户经理、个人客户经理、消费信贷调查岗、值班