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内部控制报告 -保留意见 内部操纵报告 利安达 x 字[2003] 第 号 ABC股份有限公司董事会： 我 们审 计 了 ABC 股 份有 限 公司 （以 下 简称 ABC 公司 ）截 至 2002 年 12 月 31 日 的 清产 核资 情 形 ， 并于 XXXX 年 XX 月 XX 日 出 具 了 清 产 核 资审 计报 告 。 建立 健全 内部 操纵 是 贵 公 司 的 责 任， 我 们 在 审计 过程 中了 解和 评 判 贵 公 司与 资产 清 查 以 及 会计 报表 编制 有 关的 内 部 操纵 ， 其目 的不 是为 内 部 操 纵 提供 可信 性 保 证 ， 而是 为 了 确 定 审 计程 序的 性质 、 时刻 及范 畴 ，并 据 此 对 资产 清查 结 果 发 表 审计 意见 。 内 部操 纵 具 有 固 有限 制， 存 在 由 于错 误 或 舞弊而 导 致 错 报 发 生和 未被 发 觉的 可能 性 。 此 外 ，由 于 情 形 的 变 化可 能导 致内 部 操纵 变得 不 恰当 ， 或 降 低对 操纵 政 策 、 程序 遵 循 的 程 度 ，按 照 内 部 操 纵结 果估 量以 后内 部 操 纵 有 效性 具有 一 定 的 风 险。 （ 描述 内 部 操 纵 的重 大缺 陷及 其对 实 现 操 纵 目标 的 阻 碍 ） 有效 的 内 部 操 纵能 够为 企 业 及 时 防止 或发 觉会 计 报表 中 重 大错 报 提 供 合 理 保 证， 而 上 述 重大 缺陷 使 贵 公 司 内部 操纵 失去 这 一功 能 。 按 照对 内 部 操 纵 的了 解和 评判 ， 除上 述 内 部操纵 的重 大缺 陷及 其 对 实 现 操纵 目标 的 阻 碍 外 ，我 们未 发觉 贵 公司 截 止 至 XXXX 年 XX 月 XX 日 与资 产 清查 结果 有 关 的 内 部操 纵存 在重 大 缺陷 。 我 们 并 没 有 专 门 对 贵 公 司 内 部 操 纵 进 行 审 核 ， 而 是 在 审 计 过 程 中 了 解 、测试 和评 判了 与资 产 清 查 结 果 有 关的 内部 操纵 ， 如果 我们 专门 对 贵 公 司 内部 操纵 进 行 审 核 ，可 能会 发觉 其 他应 向 你 们报 告 的 事 项 。 本 报 告 仅供 贵 公 司 董事 会、 治 理当 局及 国 有 资 产监 督 治理 机构 使用 。 因使 用不 当造 成 的 后 果 ，与执 行 本 审 计 业 务 的 注册 会计 师及 会 计 师 事 务所 无关 。 附 件 ： ABC 股 份 有 限 公 司内 部操 纵讲 明 利 安达 信隆 会 计 师 事 务 所 有 限责 任公 司  中国 注册 会计师 中国 注册 会计师 中 国 ·北 京 二 〇〇 XX 年 XX 月 XX 日