存货初始计量与计税基础差异.ppt

企业所得税税会差异分析之 存货 浦新财税 刘远红;声明 本次讲课不代表税务部门对政策的解读，本课件以企业会计准则、企业所得税法及实施条例为基础，共同探讨不同业务会计处理、税务处理，以及企业所得税法与会计准则之间差异，为企业财税人员理解企业所得税法和会计准则，正确进行纳税调整和申报提供帮助。本课件如有不足不处，诚盼各位朋友给予批评指正！;企业所得税税会差异分析之 存货 一、存货初始计量与计税基础差异 二、存货发出计价方法的差异 三、存货摊销方法的差异 四、存货期末计量的差异 五、存货盘亏与毁损的差异;1、外购 会计准则存货第六条，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 《企业所得税法实施条例》第三十条、七十二条，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。 外购存货的初始计量与计税基础规定基本一致，一般情况下无差异，如果存货未按规定取得合法的税前扣除凭证，则计税基础为零。 企业所得税汇算清缴期满前，纳税年度允许扣除的金额，应当取得发票而未发票的部分，暂不允许在税前扣除，待取得补开发票时，追补扣除，追补期五年。;对于主营业务成本中应取得未取得发票的金额进行纳税调整时，需考虑存货计价方法确定领用原材料的计税基础，并按照期末在产品、产成品、本年度已销产品成本的比例计算本年度未取得发票的金额。 【