纳税筹划在企业管理中的应用-以贵州茅台公司为例.docxVIP

PAGE 2 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘 要 I Abstract II 一、绪 论 1 (一)选题的意义及目的 1 (二)纳税筹划文献综述 2 二、企业纳税筹划的概括 2 (一)纳税筹划原则 2 (二)纳税筹划种类 3 三、企业纳税筹划空间和方法 4 (一)增值税筹划空间和方法 4 (二)消费税筹划空间和方法 5 (三)企业所得税筹划空间和方法 6 四、茅台公司现状分析 6 (一)茅台公司的基本情况 6 (二)茅台公司的财务分析 7 (三)茅台公司纳税现存问题 9 五、优化茅台公司纳税筹划的建议 10 (一)对茅台公司应交增值税的建议 10 (二)对茅台公司应交消费税的建议 12 (三)对茅台公司应交企业所得税的建议 13 六、茅台公司的纳税筹划过程应注意问题 14 (一)茅台公司纳税筹划对比分析 14 (二)茅台公司纳税筹划过程应注意问题 15 七、结论 16 参考文献 17 致 谢 18 一、绪 论 (一)选题的意义及目的 1. 选题目的 在我国高速发展的经济市场里，竞争在各行各业之间愈演愈烈，要想在激烈的竞争中生存下来，就必须提高自身的竞争能力，以较少的成本获取更多的经济效益。这就要求公司在法律许可范围内进行决策、计划、组织和实施纳税筹划工作，起到减少运营成本的作用，增强综合竞争力，以得到公司在市场上稳定发展的目的。纳税筹划作为企业管理中不可或缺的部分，为增加现金流入量有着非常重要的作用，有助于实现企业管理价值最大化的目标。 本文研究对象是一家以生产白酒而闻名大街小巷的茅台公司。之所以选择茅台公司为研究对象，不仅因为它在白酒产业中极具代表性，还因为它的白酒作为流转税中的消费税的征税对象。因此茅台公司在纳税方面比起其他行业有着更宽广的空间和深远的意义。 2. 选题意义 纳税筹划在我国发展时间并不长，二十世纪九十年代才由唐腾翔、唐向第一次提出纳税筹划的概念，因此无论从宏观还是微观来看，仍存在纳税方面的法律漏洞、纳税人纳税筹划意识不强等问题。由此，纳税筹划在宏观和微观上的意义可以总结出以下几点： （1）从宏观角度看，做好纳税筹划有利于达到国家通过税收这个经济杠杆促进市场资源有效配置的目的。纳税筹划的一切工作是建立在对法律和经济政策有着足够的认识和了解的基础上，为了合理合法地获取更多的利润，企业应跟随国家政策脚步前进，得以达到国家希望的税收调节资源配置预期。 （2）从宏观角度看，做好纳税筹划有利于及时发现国家税法上的漏洞，以便于完善我国法律制度。从当前我国主体税来看，我国所得税额占税收总额的比例仍然不高，与其主体税地位不相符合；从辅助税种来看，我国的一些税种设置重复或未真正得到有效实施，如环境保护税等。企业做好纳税筹划的工作可以促使国家对税收制度上的一些缺失进行修改弥补。 (3)从微观角度看，做好纳税筹划有助于增强纳税人法律意识，避免偷税漏税违法风险。对于企业来说，最重要的就是价值效益最大化。如果纳税人不知不懂法律，同时纳税筹划意识薄弱，很容易在经营企业过程中，为了追求利润，而走上偷税漏税的违法道路。 （4）从微观角度看，做好纳税筹划有利于降低营业成本，增加企业的利润收入。在企业利润核算中分为收入和各种成本费用两大类，利润额为两大类的差额，而应纳税额属于成本类，则应纳税款的多少直接影响到企业盈利的多少。同时，减轻企业的税负，给予了企业未来扩大发展更多的资金。因此，纳税筹划对于企业来说有着必要的长远的意义。 (二)纳税筹划文献综述 本文在进行了大量阅读纳税筹划、企业管理、纳税筹划风险等相关书籍和文献后，认识到纳税筹划的必要性，且在当前社会和未来发展中将越来越重要。纵观发展历史，纳税筹划这个名词第一次出现是在美国财务会计准则《SFAS109——所得税会计处理》中，指出纳税筹划是一种在规定时间内，按标准实现营业亏损、纳税利益或税款转移扣除的措施。该准则的表述，较为准确的说明了税收筹划和税务会计的关系。 我国的较为明确的纳税筹划概念最先由唐腾翔、唐向（1994）在其著作《纳税筹划》提出，他们认为纳税筹划是一种符合国家法律法规，科学合理地对企业各种日常筹资、投资、销售等经营活动进行税收方面的分析、预算和规划，以达到节省成本效果。 杨爱云（2019）对纳税筹划在企业管理的影响进行了分析。首先，表明纳税筹划和企业管理两者之间的联系，其次从筹划、投资、运营和利润分配四方面进行了纳税筹划在企业财务管理中应用的分析。 俞清（2019）以白酒行业为例，提出企业在进行纳税筹划时应从其实际情况进行具体分析，不同情况采取不同参考方式，对应设计出符合各自条件