税法之关税资料.ppt

关 税 洪 芳 【本章内容结构】 ? 第一节 ? 第二节 ? 第三节 ? 第四节 ? 第五节 ? 第六节 ? 第七节 ? 第八节 关税概述 纳税人及征税对象 税率的适用★ 关税完税价格★★ 原产地规定 关税减免★ 应纳税额的计算★ 关税征收管理 第一节 关税概述 一、关税的概念： 海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、关税的特点 （一）征收的对象是进出境的货物和物品； （二）关税是单一环节的价外税； （三）有较强的涉外性。 三、关税的分类 （一）按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。 （二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。 此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。 （三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种； （四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。 ? 【例题·单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若 干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税 是（ ）。 A. 选择税 B. 滑动税 C. 复合税 D. 差别税 ? 『正确答案』 B 第二节 纳税人及征税对象 ? 一、纳税人 ——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进 出境物品的所有人。 ? 二、征税对象 ——是准许进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身 携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带 进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 第三节 税率的适用 ? 一、进口关税税率： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关 税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。 2011 年 1 月 27 日起，实施进境物品税（针对自然人纳税人）。 ? 二、出口关税税率 ――一栏比例税率。 三、税率的运用 1. 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的 税率征税。 2. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货 物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3. 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出 口之日所实施的税率，但下列情况除外： （ 1 ）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改 变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报 办理纳税手续之日实施的税率征税。 （ 2 ）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转 为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅 自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。 （ 3 ）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之 日实施的税率征税。 （ 4 ）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原 进口之日实施的税率征税。 第四节 关税完税价格 一、关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整 确定的计征关税的价格。 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并 应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用、保险费。 五种其他方法 1. 相同货物的成交价格估价方法。 2. 类似货物的成交价格估价方法。 3. 倒扣价格估价方法。 4. 计算价格估价方法。 5. 合理估价方法。 合理估价方法不允许使用的估价方法是：（ 1 ）在进口国生产的货物 的国内售价；（ 2 ）加入生产成本以外的费用；（ 3 ）货物向第三国出 口的价格；（ 4 ）最低限价；（ 5 ）武断或虚构的海关估价。 二、价格调整 进口货物以成交价格为基础，确定完税价格。成交价格是 指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。 实付或应付价格调整规定如下： （一）需要计入完税价格的项目 下列费用或者价值未包括在进口