税法14个小税种总结版 (1)(3).docVIP

PAGE 13 纳税范围 计税依据与税率——比例税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 征税对象： 房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙 水塔等不证） 纳税人：房屋产权所有人。 ①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；投资联营的房屋：共担分险的，被投资方交，不共担分险的，投资方交，房屋出租的出租人交，融资租赁的承租人交 ①无租使用的，使用人代缴（房产余值） ② 外商投资企业和外国企业 外籍个人也交 征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。 从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。税率1.2% 1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。（包括附属设备和配套设施），无租使用的房产，计税依据是房产余值 2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等， 3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。 4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据 不交营业税 B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。（有可能分段计算） 5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。承租人自融资租赁合同约定开始日的次日纳税，合同没有约定，由承租人自合同签订的次月。 6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值 7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。 8、从价计征的，房产原值应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（每单位建筑面积地价*2） 9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%的折扣比例、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。独立的：房屋原价*折扣比例*（1-扣除比例）整体的没有折扣比例 从租计征：计税依据为房产租金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。 税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算） 税额计算公式：从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征：全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 房产税按年缴纳，通常需要分段计算 法定减免：（前三条同城镇土地使用税） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的 4、个人所有非营业用的房产免征；出租、营业用房，征 5、经财政部批准免税的其他房产：3项1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（同城镇土地使用税也免）2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。3.经营公租房的租金收入，免征房产税。 自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对高校学生公寓免征房产税 纳税义务发生时间： 1、将原有房产用于生产经营，生产经营之月起 2、自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起 3、纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租