联合开发项目是单独进行清算,还是合并进行清算【会计实务经验之谈】.docxVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 联合开发项目是单独进行清算，还是合并进行清算？【会计实务经验之谈】 问：某房地产开发企业甲公司与其他单位乙公司联合开发房地产项目，甲公司出土地，乙公司出 资金，开发产品三七分成。项目建成后，甲公司在土地增值税清算问题上存在疑惑，在合作建房 方式下，是仅对甲公司分得的产品销售收入以及土地成本单独进行清算，还是与联合开发方乙公 司合并清算？即计算整个项目的收入与全部开发成本进行土地增值税清算，确定应纳税金，然后 在税金总额内由甲公司与联合开发方的乙公司进行分摊？ 答：合作建房，是开发商在土地实施“招、拍、挂”之前拿地的重要途径之一，利用这种方式开 发的房地产项目清算中需要准确把握政策的核心内容。特别是联合开发的协议约定以及项目立项 的办理方式，针对甲公司的问题，应该区分不同情况处理。 第一种情况，联合开发双方分得房屋自用，根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体 问题规定的通知》（财税字[1995] 48号）的规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房， 建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。若开发双 方取得的房屋自用，暂免征收土地增值税。若对外销售，就要按规定计算缴纳土地增值税。 第二种情况，甲公司以土地使用权作价对乙公司进行投资或联营， 以乙公司名义为主体进行开发， 则甲公司应按照“转让土地使用权”进行土地增值税清算。 第三种情况，甲公司出地，建成后按比例分享三成开发产品，以甲公司为开发主体并且建成后进 行销售处理，在纳税处理上就应当以甲公司为主体，以整个项目为单位进行土地增值税预征和清 算。对联合开发方乙公司来说，相当于用资金换取甲公司建好的房产，甲公司相当于提前收取了 联合开发方乙公司的预售款。甲公司分配给联合开发方乙公司的开发产品应按照公允价值计算缴 纳土地增值税，公允价值可按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发[2006] 187号）第三条第（一）款的要求确认，即：房地产开发企业将开发产 品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非 货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企 业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； （2）由主管税务机关参照当地当年、 同类房地产的市场价格或评估价值确定。因此，贵单位应开具销售不动产发票给联合开发方。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验, excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力 求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析 实质，找出核心要点。