【财务报表-精编】电子商务与财务报表管理知识分析审计.pdfVIP

电子商务与财务报表 管理知识分析审计 版权所有，未经许可，不得用于任何商业目的 《中国注册会计师审计准则第 1633 号——电子商 务对财务报表审计的影响》指南 （征求意见稿） 中国注册会计师协会二○ ○ 六年八月 目录 第 一 章 总 则 1 一 、 电 子 商 务 的 含 义1 二、电子商务的类型1 三、注册会计师在财务报表审计中对电子商务考虑的总体要求 2 四、在财务报表审计中考虑电子商务的目的5 第二章知识 和技能的要求5 一、对注册会计师知识和技能的 要求6 二、对利用专家工作的一般要求6 第三章对被审计单位电子商务的了解7 第一节总体要 求8 第二节被审计单位的业务活动和所处行 业8 第三节被审计单位的电子商务战略10 第四 节被审计单位开展电子商务的程度14 第五节被审计单位 的 外 包 安 排 17 第 四 章 识 别 风 险19 第一 节与 电子商务相关的经营风 险19 一、与电子 商务相关的经营风险的主要类 型19 二、识别电子商务中可能导致经营风险的事项、交易 和惯例.24 三、考虑被审计单位的风险应对措施24 第 二节与电子商务相关的法律法规事项25 1 一、与电子商务环境密切相关的法律法规25 二、对与电子商务相关的税务事项的考虑27 三、对与电 子商务有关的违反法律法规行为的考虑29 第五章对内部控制 的考虑30 第一节总体要求30 一、考虑与电子商务相关的内部控制的设计30 二、考虑实 施控制测试31 三、电子商务环境下注册会计师 需重点考虑的控制31 第二节安全性控制33 一、考虑安全基础架构和相关控制33 二、考虑相关事 项对财务报表认定的潜在影响33 第三节交易完备性控 制 35 一 、 交 易 完 备 性 控 制 包 含 的 内 容 35 二、针对信息完备性所实施的审计程 序35 三、与交易完备性相关的控制35 第 四 节 流 程 整 合 38 一 、 关 于 流 程 整 合38 二、关注采集和传递电子商务交易数据 可能产生的影 响38 三、注册会计师应当考虑的其他事 项 39 第 六 章 电 子 记 录 对 审 计 证 据 的 影 响40 一、对证据收集程序的性质、时间和范围的考 虑41 二、对电子证据充分性和适当性的考虑42 2 第一章总则 《中国注册会计师审计准则第 1633 号——电子商务对财务报表审 计的影响》（以下简称本准则）第一章 （第一条至第五条），主要说明 电子商务的概念，注册会计师在财务报表审计中考虑电子商务的目 的和总体要求。 一、电子商务的含义 本准则第三条明确了电子商务的定义。本准则所称电子商务，是 指被审计单位利用互联网等公共网络从事的商品购买和销售、劳务 接受和提供等交易活动。 “电子商务”一词的英文通常有两种写法，即“e-commerce” 和“e-business”。对于这些术语尚无已被普遍接受的定 义。 e-commerce 和 e-business 两个词经常是相通的，但细究起来也 有一些区别。e-commerce 通常仅指交易活动（譬如货物、劳务 的购买和销售），即狭义概念上的电子商务；e-business 则指所有 的业务活动，包括交易性的和非交易性的 ，譬如顾客关系与沟通 等，即广义概念上的电子商务。本准则所指的电子商务更偏重于 其作为 “交易活动”的含义，也就是狭义的概念。 二、电子商务的类型 1．按照交易对象分类，电子商务可分为以下五类： （1）企业对消费者（Businesstocustomer）：利用计算机网络使消 费者直接参与经济活动的形式，基本等同于电子化零售； 1 （2）发生于非特定企业之间：在开放的网络中寻找最佳交易 对象，并与交易对象进行从订购到结算的全部交易行为； （3）发生于特定企业之间：在过去一直有交易关系或者今后确定 要继续交易的企业间，为了相同的经济利益，利用信息网络共同进 行设计开发或全面进行市场及库存管理的行为。 以上（2、）（3）两项一般统称为 Businesstobusiness。 （4 ）发生于企业与政府之间，如电子化的政府采购以及电子政务 等； （5）发生于企业与其员工之间。 2 ．按照交易活动的内容分类，电子商务可分为以下两类： （1）间接电子商务。间接电子商务是对企业的传统业务活动的补 充。企业通过网络实现的仅是传统业务活动中的一个或若干个交易 环节，其他交易环节仍需在网下以传统方式完成。间接电子商务所 交易