【财务报表-精编】版最新小企业会计准则账务处理和财务报表.pdfVIP

版最新小企业会计准 则账务处理和财务报 表 前言： 财政部在 2011 年 10 月 18 日发布的财会[2011]17 号文件中指出： 为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发 展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人 民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计 制度》 自2013 年 1 月 1 日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。 我部于 2004 年4 月 27 日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2 号）同时废止。 附录一： 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业 的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本 单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置 相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供 小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合 实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 11001 库存现金 21002 银行存款 31101 短期投资 41201 应收票据 51202 应收账款 61203 预付账款 71211 应收股利 81221 应收利息 91231 其他应收款 101301 在途物资 111302 原材料 121303 库存商品 131304 包装物 141305 低值易耗品 151311 消耗性生物资产 161401 长期债券投资 171411 长期股权投资 181501 固定资产 191502 累计折旧 201503 在建工程 211504 固定资产清理 221511 生产性生物资产 231512 生产性生物资产累计折旧 241601 无形资产 251701 长期待摊费用 261801 待处理财产损溢 二、负债类 272001 短期借款 282101 应付账款 292102 预收账款 302201 应付职工薪酬 312301 应交税费 322401 应付利息 332501 应付利润 342601 其他应付款 352701 长期借款 362801 递延收益 三、所有者权益类 373001 实收资本（或股本） 383002 资本公积 393101 盈余公积 403102 本年利润 413103 利润分配 四、成本类 424001 生产成本（劳务成本） 434101 制造费用 444401 工程施工 454402 工程结算 464403 机械作业 五、损益类 475001 主营业务收入 485002 其他业务收入 495101 投资收益 505201 营业外收入 515301 主营业务成本 525302 主营业务税金及附加 535303 其他业务支出 545401 销售费用 555402 财务费用 565403 管理费用 575501 营业外支出 585601 所得税费用 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会 计分录。 三、小企业应当设置 “现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与 实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明 细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记 “库存现金”、 “应收款”等科目；减少银行存款， 做相反的会计分录。 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”，由出纳人 员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日 记账”应定期与 “银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行 对账单余额之间如有差额，应编制 “银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小 企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核