生产与存货循环审计控制概述 .pptxVIP

第十一章 生产与存货循环审计;;;;二、涉及的主要业务活动;;;;第三节 存货审计的实质性程序;(2)存货存放于不同地点，对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将存货置放于便于产品生产和销售的地方，但也带来了审计的困难。 (3)存货项目的多样性也给审计带来了困难。 (4)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价困难。 (5)允许采用的存货计价方法的多样性。;存货成本的审计目标 一般包括：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货的增减变动记录是否完整；确定存货跌价准备的计提是否合理；确定存货计价方法是否恰当。确定存货期末余额是否正确。确定存货在会计报表上的披露是否恰当。;存货监盘 存货监盘——是指注册会计师现场观察被审单位对存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的抽查。 存货的存在与完整性的认定同时具有较高的重大错报风险 注册会计师只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价;除非出现无法实施存货监盘的特殊情况，注册会计师应当实施必要的替代程序，在绝大多数情况下都必须亲自现场观察被审计单位存货盘点过程，实施存货监盘程序。;一、存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘目标、范围和时间安排 存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整