第一章资产3交易性金融资产 .pptxVIP

初级会计专业技术资格考试辅导 第一章第三节 讲解 李彬;第三节交易性金融资产(掌握);一、 交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的核算应设置的会计科目 企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 ;1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 。 “交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 ;　2.*“公允价值变动损益”科目;　3.“投资收益”科目;二、 交易性金融资产的账务处理; 往年判断.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　） ? 【答案】? 错?【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。;P17例1-22 2009年1月20日，甲公司委