审计实务审计职业道德CPA对职业道德概念框架的具体运用.pptxVIP

CPA对职业道德概念框架的具体运用;【考点3.3】CPA对职业道德概念框架的具体运用I．测试目标掌握CPA对职业道德概念框架方法的运用，达到能力等级（2级） 。II．考点精讲 一、对职业道德基本原则产生不利影响的因素;3; 4.密切关系 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人；CPA接受客户的礼品或款待；事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系;5.外在压力 事务所受到客户解除业务关系的威胁；审计客户表示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；客户威胁将起诉事务所；事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，CPA面临服从其判断的压力；事务所合伙人告知CPA，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 ;二、应对不利影响的防范措施 非执业会员在提供专业服务时，应当遵守《守则》、《会计法》以及其他相关法律法规的有关规定。 CPA应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，或者终止业务约定或拒绝接受业务委托。 在运用判断时，CPA应当考虑：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡CPA当时可获得的所有具体事实和情况后，是否很可能认为这些防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平，以使职业道德基本原则不受损害。 ;三、专业业务委托 四、利益冲突 CPA应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。这些情形可能对职业道德基本原则产生不利影响。 五、应客户的要求提供第二次意见;8;9;七、专业服务营销 ;11;九、保管客户资产 除非法律法规允许或要求，CPA不得提供保管客户资金或其他资产的服务。如果CPA保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。;13;十、对客观和公正原则的要求;15;16