企业内部控制第三讲 .pptxVIP

第三讲 企业内部控制构成要素;一、内部环境;2.重要性 内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等几个方面。 内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。 ;（一）治理结构 1.现代公司制的核心—公司治理 公司制企业主要特点：所有权与经营权相分离，企业以独立的法人资格自主经营、自负盈亏、自我发展和自我完善。 我国企业的改革方向—建??规范的公司法人治理机构，同时也是建立现代企业制度的核心和关键。 公司制—所有权与经营权相分离-信息不对称-契约各方不均等 所以公司治理结构本质上是一种关系合约。;2.公司治理结构 公司治理结构（corporategovernance，又译法人治理结构、公司治理）是一种对公司进行管理和控制的体系。它不仅规定了公司的各个参与者，例如，董事会、经理层、股东和其他利害相关者的责任和权利分布，而且明确了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。 分为外部公司治理结构和内部公司治理结构;1）外部公司治理结构通过资本市场、经理人市场和商品流通市场发挥作用； 2）内部公司治理结构通过股东大会、董事会、监事会等发挥作用 内部公司治理又分为治理机构和治理机制两方面 （1）治理机构又称法人治理机构，一般是由股权机构、董事会、监事会和经营班子（或称高层管理人员）等组成的一种组织结构。 （2）治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制等。;公司治理机构基本构成：股东（大）会、董事会、监事会、经理等。 股东（大）会作为资产委托人将财产交董事会代理，并委托监事会进行监督； 董事会作为代理者将公司财产委托经理层管理。 股东（大）会是最高权力机构，董事会是经营决策机构，经理是决策执行者，监事会是监督机构。;（二）机构设置与权责分配 设置科学的内部组织结构—可以避免机构重叠和效率低下，减少管理层级，提高管理效能； 建立合理的权责分配体系—可以明确高级管理人员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权利和责任分解到具体岗位。;企业的组织架构是指企业按照国家有关法律、法规股东大会决议和企业章程，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。 ;企业应当在企业章程中规定股东大会对董事会的授权原则，授权内容应该明确具体。 1.董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 2.监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 3.经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。;企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的制衡要求。 不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制度。;（三）内部审计 1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。;审计委员会的职责一般包括： 1)审核企业内部控制制度及其实施情况，并向董事会作出报告。 2）指导企业内部审计机构工作，监督、检查企业的内部审计制度及其实施情况。 3）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径。 4）审核企业的财务报告及有关信息披露内容。 5）负责内部审计与外部审计之间的协调沟通。 ;2.内部审计机构 内部审计机构在建立与实施内部控制中的主要职责包括： 1）对建立、健全本企业内部控制提出意见和建议，并对内部控制的有效运行进行监督。 2）根据董事会、监事会或经理层授权，具体组织实施企业内部控制自我评价的事宜。 3）协助董事会及其审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。;（四）人力资源政策 人力资源指一定时期内组织中的人所拥有的能够被企业所用，且对价值创造起贡献作用的教育、能力、技能、经验、体力等的总称。狭义讲就是企事业单位独立的经营团体所需人员具备的能力（资源）。 人力资源是指由企业董事、监事、高级管理人员和全体员工组成的整体团队的总称。 人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。 ;人力资源政策包括以下内容： 1）员工的聘用、培训、辞退与辞职 2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 3）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度 4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 5)有关人力资源管理的其他政策。;（五）企业文化 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。 企业应当采取切实有效的措施，培育具有自身特色的企业文