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关于基层水利工程建设管理单位会计核算问题的探讨 摘要：以基层水利工程建设管理单位水利工程建设项目审计、稽查反 馈的问题为背景，指出了会计核算方面仍尚存许多亟待解决的现实问 题。从基层水利工程建设管理单位会计核算问题现状入手，通过深入 细致的分析问题产生的原因后，有针对性地提出了行之有效的解决办 法，以加强基层水利建管单位的财务管理和会计核算。 关键词：基层；水利工程建管单位；会计核算问题；探讨 一、基层水利建管单位会计核算问题现状分析 从近年来国家和省、市主管部门对一些基层水利工程建设管理单位 （以下简称基层水利建管单位）的在建工程和已完工项目的审计和稽 查反馈的问题来看，在会计核算方面仍存在着许多亟待解决的现实问 题。主要表现在财务人员的专业技术水准较低，难以满足水利工程建 设项目财务核算、管理工作的需要；会计基础工作薄弱；水利建设资 金的使用和管理不规范；内部财务管理制度不健全等诸多问题。产生 问题的原因除一些基层水利建管单位相关人员财务法制观念不强外， 还存在着工作中不严格执行《会计基础工作规范》；财务人员年度专 业技术教育培训缺失；建管单位相关财务管理制度不完善等原因。如 果上述存在问题不能得到及时有效的解决，将会影响到地方水利工程 建设投融资渠道，不利于我国水利建设事业的可持续发展，地方政府 因此享受不到国家水利建设项目的优惠政策。在此背景下，积极探讨 研究会计核算中发现的问题，提出行之有效的解决办法来加强基层水 利建管单位的财务管理和会计核算则显得尤为重要了。 二、目前基层水利建管单位会计核算过程中存在的问题 （一）财务人员业务水准不能满足水利工程建设财务管理工作的需 要 会计基础工作规范（1996 年 6 月 17 日财政部财会字[1996]16号） 第七条（四）明确规定了会计机构负责人、会计主管人员应当熟悉国 家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关 知识[1]。根据调研资料显示，部分地区基层水利工程建管单位会计 机构负责人、会计主管人员绝大多数不具备会计专业技术职称，只有 会计人员上岗资格证书，他们对国家颁布的财经法律、法规和与水利 行业相关的方针、政策不甚了解；对水利工程的基本建设项目的概况 和工程建设项目的建管程序不甚了解，他们所从事的仅是工程资金的 收、付款业务，在项目资金管理上起不到应有的监督、核算作用，专 业水平不能够满足水利工程建设财务管理工作需要。另外，一些地区 基层水利建管单位的财务人员大部分是由当地水务局机关财务人员 兼任，他们的业务水准一般停留在事业单位会计核算水平上，工作中 不会按基本建设会计制度规定设置会计账簿、使用会计科目，导致水 利工程建设项目资金核算混乱，使水利建管单位的会计账表无法全面、 客观的反映工程建设成本和资金使用状况，由此将会带来基层水利建 管单位的会计信息失真、管理层决策失误的风险。 （二）会计基础工作薄弱 由于一些基层水利建管单位的财务人员专业水平有限，对国有建设 单位会计制度、基本建设财务管理规定等相关法律、法规的内容不能 深刻理解和领会，在实际工作中通常会发生不按照规定开立银行账户、 建账核算，资金支付手续不完备、会计核算不规范等问题。具体体现： 一是部分基层水利建管单位不按《国有基本建设单位会计制度》规定 设置会计账簿，同一个建设项目的建设资金未在同一账户核算和管理， 会计账簿的管理较为混乱，记账随意性强，有些基层单位还存在手工 记账方式，核算方法较为落后。二是未按《国有基本建设单位会计制 度》使用会计科目，如用事业单位的会计科目代替基本建设会计科目 或将基建与事业科目混用。三是未按规定填制、取得原始凭证，或者 填制会计凭证不符合规定。此外，还存在账证、账表不符，往来账款 清理不及时等问题。 （三）资金使用与管理不规范 基层水利建管单位对水利基本建设项目进行会计核算時，在资金使 用和管理过程中存在许多问题，主要体现在：1.预付工程款管理不到 位。一部分水利建管单位在承包人未提交预付工程款保函的情况下就 将预付工程款支付给施工单位；还有预付工程款超出合同约定的比例 支付、工程价款结算时预付款未按合同约定扣回的现象。2.工程价款 结算支付不符合规定。表现在：未按合同约定的条款、实际完成的工 程量及总监理工程师签证的情况下结算并支付工程款；工程价款结算 审批程序不符合规定、资料不齐全，质保金未按合同约定扣留或支付。 3.未经批准动用预备费。预备费主要是解决工程施工过程中因设计变 更、国家政策性变动增加的投资以及为解决意外事故而采取措施所增 加