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研发费用加计扣除常见问题 4、企业财务与研发部门沟通协作不够。企业财务对项目的研发进程、研发人员出勤情况、研发材料领用情况不清楚，由此带来研发费用核算的混乱、差错。 5、将政府补助收入、母公司拨款用于研究开发，但是未从研发加计扣除费用中扣除。或者，取得不征税收入（如软件产品增值税即征即退用于研发）用于研发，未从研发加计扣除费用中剔除。 研发费用加计扣除常见问题 6、与母公司合作研发，但是研发成果归属母公司。同时申请研发加计扣除。其实质是受托研发。 7、公司为关联公司从事加工制造，功能比较单一，现开始从事研究开发活动，并申请研发加计扣除。需关注其功能与收益。 研发费用加计扣除年度申报流程 企业所得税在国税的企业，年度优惠备案均提交至一楼办税服务大厅（第六税务分局） 1、审核点： 资料是否齐全 2、为提高效率，建议企业在备案资料中增加目录，如有多个研发项目，建议一个项目准备一份目录,且如果有多个项目，建议增加一张总加计金额的归集表。 2013年度研究开发费用税前扣除政策与实务操作 目录 研发费用加计扣除规范文件及基本规定 研发费用加计扣除归集范围及核算要求 研发费用加计扣除流程及备案要求 研发费用加计扣除文件要求及常见问题 研发费用加计扣除申报流程与注意事项 研发费用加计扣除主要政策文件 1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知?（国税发[2008]116号） 2、转发《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》的通知? （苏国税函[2009]41号） 3、关于印发《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知（苏国税发［2010］107号） 4、财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税[2013]70号 ） 基本规定一：研发费用加计扣除适用对象 国税发[2008]116号 第二条　本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。 苏国税发［2010］107号 第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。 基本规定二：研发费用加计扣除的办法 国税发[2008]116号 第七条　企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：　（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。　（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 基本规定三：研究开发活动定义 （国税发[2008]116号） 第三条　本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。　　 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 研究开发活动的再理解 根据企业会计准则第6号——无形资产 第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。　 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。　 开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。　 第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。 研究开发活动的再理解 　 第九条 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（四）有足够的技术、财务资源