管理会计实务弹性预算弹性预算及其他专门预算.pptVIP

任务三 专门预算 教学目标 知识目标：固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、滚动预算、定期预算和概率预算等概念与编制程序。 能力目标：熟练掌握弹性预算和零基预算的编制。 素质目标：能熟练运用各预算。 固定预算与弹性预算 　　固定预算是全面预算编制方法中最基本、最传统的一种方法。它是根据未来既定业务量水平，不考虑计划期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算。 　　主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标均为固定数据，预算编制后，具有相对固定性，在计划期内一般不予修改或更正。 　　最大弊端是：当计划期实际发生的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，各项指标的实际数与预算数缺乏可比性。 固定预算与弹性预算 　　弹性预算是在事先估计未来业务量可能发生变动的基础上，编制出一套能适应各种业务量水平的预算，以便分别反映在各该业务量情况下的各项预定指标值。 　　主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标随着业务量的变化而变化，具有一定的伸缩性。 固定预算与弹性预算 弹性预算的具体编制步骤 (1)确定计划期间业务量的变动范围。(2)分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系。(3)确定各种业务量水平下的预定指标值。 HY公司计划年度生产并销售A产品，其变动成本率60%。根据历史资料，销售额基本在80 000 ～ 100 000元，此时固定成本总额20 000元。按销售额间隔5 000元为该公司编制弹性利润预算。 弹性利润预算表 单位：元 销售收入 80 000 85 000 90 000 95 000 100 000 变动成本 48 000 51 000 54 000 57 000 60 000 边际贡献 32 000 34 000 36 000 38 000 40 000 固定成本 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 营业净利 12 000 14 000 16 000 18 000 20 000 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 　　通过在基期实际数的基础上增加或减少一定的数额来确定预算值，称为增量预算。 　　增量预算的最大缺陷是：受基期实际值的约束，预算人员的思维很难超脱过去的框框，从而影响预算编制的创造性和开拓性，往往造成极大的浪费。 增量预算与零基预算 　　零基预算的全称是“以零为基础编制的计划和预算”，其基本思路是：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始。即：根本不考虑基期各项指标的实际数，而是一切以零为起点对预算项目根据计划期的实际需要进行逐个分析和计量，进而确定预算值，它是一种编制费用预算时常用的先进方法。 增量预算与零基预算 　　具体做法如下：　　(1)由企业提出总体目标，然后各职能部门根据企业的总目标和本部门的责任目标，对每一项业务进行具体分析，说明费用开支的性质、目的、作用及所需的数额，据此编写各项费用的开支方案；　　(2)对计划期各项费用的支出方案进行“成本－效益分析”，并作出综合评价，然后根据各项费用开支方案的轻重缓急，分层次排出开支的先后顺序；　　(3)根据费用开支的层次和顺序，结合企业计划期可动用的资金 数额，分配资金，落实预算。 定期预算与滚动预算  　　预算编制方法往往以年度作为固定的预算期间，这种以固定的预算期作为编制期间的预算编制方法，称之为定期预算。 　　① 预算通常在计划年度开始前二三个月进行编制，由于对计划年度特别是后半年的经济业务不够明确，降低了预算的准确性； 　　② 预算执行过程中遇到实际情况发生变化时，使原预算数无法适应新的变动情况； 　　③ 当预算执行到后期时，预算执行者往往只考虑剩余期间的预算控制，缺乏长远打算。  　　滚动预算也称永续预算或连续预算，是一种使预算期始终保持在某一特定期限(通常为12 个月)的连续性预算。 定期预算与滚动预算  滚动预算与定期预算相比其优越之处主要表现 　　① 滚动预算不断地对预算进行调整，避免了由于预算期过长而导致的预算脱离实际，使预算贴近实际； 　　② 预算期逐期滚动，便于对预算资料作经常性分析，根据差异分析及时修订预算； 　　③ 预算期始终固定在一定的期限，使管理人员始终保持整体观念，确立长远打算，有助于生产经营活动的稳定持续发展。 定期预算与滚动预算 概率预算 课后小结 通过教学，我们理解了各专门预算，特别掌握了弹性预算、零基预算等的编制，为将来在企业进行全面预算管理提供了理论基础。 课后实践 分析计算教材P196的计算题。 * *