2021年度电大高级财务会计形考任务答案全.doc

作业一 规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录； ???? 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ????? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。 答：1.写出甲公司合并日会计解决分录； 借：长期股权投资???9?600?000 贷：银行存款?????????????9?600?000 2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝9600000－80%）＝800000（元） 少数股东权益20%＝200（元） 借：固定资产???????1?000?000 ?股本???????????5?000?000 资本公积???????1?500?000 盈余公积???????1?000?000 未分派利润?????2?500?000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。 2.规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。 答：公司在合并日应进行账务解决为: 借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制调节分录： 借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分派利润 8 000 000 抵销分录 ： 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分派利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000 规定：??????? 拟定购买方。 拟定购买日。 计算拟定合并成本。 计算固定资产、无形资产处置损益。 编制甲公司在购买日会计分录。 计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额 答：（1）拟定购买方。 甲公司为购买方 （2）拟定购买日。 6月30日为购买日 （3）计算拟定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） （4）计算固定资产、无形资产处置损益。 外置固定资产利得＝2100－（－200）＝300（万元） 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）编制甲公司在购买日会计分录。 借：固定资产清理 1800 合计折旧 200 贷：固定资产 借：长期股权投资 2980 合计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200 （6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元） 规定：依照上述资料编制A公司获得控制权日合并财务报表工作底稿。 投资成本＝600000×90%＝540000（元）? 应增长股本＝100000×1＝100000（元）? 应增长资本公积＝540000－100000＝440000（元） ?合并前形成留存收益中享有份额：?盈余公积＝110000×90%＝99000（元）? 未分派利润＝50000×90%＝45000（元） 规定：（1）编制购买日关于会计分录 ?????? ???? （2）编制购买方在编制控制权获得日合并资产负债表时抵销分录 （1）编制A公司在购买日会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 （2）编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录 计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，A公司计算合并中应确认合并商誉： 合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%