CPA税法学习笔记——3.消费税.docxVIP

纳税义务人与征锐范图 ?纳税义务人 自产销售.自产自用应税消费品的单位和个人 进口、委托加工应税消费品的单位和个人 零售：超殳华小汽车.金银首饰、钳金肖饰、钻石及钻石饰品 批发怎烟 ?消费税征税范围 （-）生产应税消费品 1?生产 视为生产：外购非应税产品以消费段应税产品对外销何： 外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外带傅。 r）进口.委托加工应税消费品 （H）冬住腹税消费品：批发卷烟 税目和税率 ?消费税税目 （- 烟： 卷烟（生产进口.批发双車增税.以合征税） 生产进口：甲类56铲支（条.150旳） 乙类36側支（条.150/ffj） 批发环节：1计支（1/条.250/箱） 雪茄烟：生产进口环节36勺 烟线：生产进口环节3X （二〉洒:|生产（进口）环币 白酒（粮伶白酒、藩类白酒災合计税） 20%+500 克（1/千克：1000/吨） 玻洒：240/吨 啤洒（含果啤〉乙类220/吨 甲类250/吨 其他酒（10%.葡萄酒.健字38,以卜I配制酒低于20* ） 注总：调味料洒不征消费段 （H）窩档化妆品：|生产（进口）坏司 单价（不含增值税〉超过：10元/恕升（克）或者15元/片 不含：蚌台.戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油等 （四） 贵虫首饰和珠宝玉石 ^e环节 金、银和金基、银基合金首饰.以及金、眾和金 基、银基合金壌嵌的肖怖、钻石及钻石饰品.钳金肖 包括：带料加工.卸新改制、以IH换新：不含修理.槪 生产进口、委托加工：其他非金银贵匝Fi饰及珠宝.壓 画 （五） 粮地、焰火 不含：体育用的发令纸.粮地药引线 （六） 成品油|生产（进口）环帀1 1汽油：2柴油：3.石脑油：4.溶剂油：5.润淆油（脂）：6. 航空煤油（哲缓〉：7.燃料油 不含：变压器油、导热类油 （七） 小汽车：|生产（进口〉环帀 乘川车：2?中轻型商用8车：3.超窃华小汽车（不含税 130力以上的乘用车和中轻型商用客车）慘售环节加征1冈 包含：9座内乘用车、10-23座中轻型商用客车 不含：电动汽车、沙滩车.雪地车.卡丁车、高尔夫车 （A）縻托车：气缸容ft^250ml的 （丿U高尔夫球及球貝：含球杆、球.包.杆头（身、把） （十）高档手表：仅针对单价（不含税）10000元 （十一〉游艇：符合长度、材质.用途的机动艇 （十二）木质一次性筷子 （十三）实木地板：实木、描接、装饰、素板 （十四｝电池：原电池.蓄电池、燃料电池.A阳能电池等 不含：无汞原电池、氢篠备电池、锂原电池?锂离子詁电池、 太阳能电池、燃料电池.全饥液流电池 铅备电池：开始安装饯征税 （十五）涂料：其中、?0C低于420克/升（含）免征 ?消费税税率 比例税率：绝人部分 定额税率：黄酒（吨人啤酒（吨人成品油（升） 复合计税：生产进口白酒：生产进口、批发卷烟 ?从爲计徊的怙况：丽］不区分:壓消费品 消费税计税依据 从价定率计征：销俗额（包括价外费用） 价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、a 期付款利臥 手续费、包装费、优质费、品牌使用费等.（?； 认含税.税率同消费品） 包装物计税问题 一并出售：进入带住额征收消费税 暂收押金： 二从址定額计征 啤酒（吨）、黄酒 佩人成品油（升人卷烟（支人白酒500克） 生产m：销何数at： 自产自用：移送使用数at 委托加工：收回消费品数at 进 口：海关核定的进口增税数址 三、从价从盛交合计征 应纳税额U悄住额X定率税率亠销售数融X定领税率 四?计税依据特殊规定 IF独*核乔门市部:按门市部嗣对外销售金额数援计征 纳税MJF?换、投、抵”的应税消费品.按照同类輸价il征 卷烟最低计税价恪的核定（对比实际.从高汁征） 白洒最低计税价格的核定（出厂不低于对外丽何价的仆、 国税总局选择湍分核定：省、自治区.宜辖市国税局核定 变动：3个月以上.幅度20%以上.車新核宦 金银胃饰销何额确定 连同包装物销仰的 讲计入:带料加匸按回同类价恪 汁税:以IH换新按隠实际收取的不含税价款计征消费； 应纳税额的计算 一.生产环节（自产自用）应纳消费税额的计球 连续生产应税消费品一一暂不计征 一冃离开消费税链条一一立即计税（移送使用时） 按照同类消费品不含增值税何价计税 按照组成计税价格计算纳税（详见茨格??成本利润率〉 二、 委托加工应税消费品应纳税额的汁斃 （一） 委托加工应税消费品计税规定 陵回捉供原料、主耍材料：段回收加工费、代址辅料 符合上述条件消费税纳税人为委托方?受托方代收代缴消费 税（个体F除外?应由委托方收回消费品后在所在地纳税〉。 受托方未履行代收代纵义务的?处50%以上?3倍以卜罚枫 ＜-）受托方代收代徹消费税计珠 1.按照受托方同类消费品曹价计征 2 ?组价it?征?（不考虑成本利润率〉 A=（材料成本+加工费〉4- （1-