目标成本下的动态成本管理模型构建(SAP-GL-20)汇总.docxVIP

目标成本下的动态成本管理模型构建 文/那仁高娃近年来，在竞争、资金双重压力下，地产企业普遍面临着投入增 加、收入降低、利润压缩”困境，因此房地产企业也愈加重视成本管理，并由简单的成 本核算管理阶段步入专业化的目标体系管理阶段。该阶段的管理环节是项目开发前 期明确成本管控目标，以该目标成本作为项目成本管理的控制线，实时进行监控跟踪, 反馈项目成本的动态情况，并在项目后期对目标成本的执行情况进行评估总结 ，形成 管理闭环。 目标成本体系对企业提出了更为专业化的要求，其中，目标成本的动态管理环节 因其复杂性、多变性而难以实施，因此，如何建立目标成本动态跟踪体系、搭建动态 成本管理模型，成为企业共同关注的热点。本文主要介绍目标成本下的动态管理模 型管理原理及管理方式，并说明它们的利弊。 理解动态成本管理 动态成本，即项目实施过程中各个阶段体现的已发生成本和预期发生成本之 和。其中，已发生成本包括合同性成本及非合同性成本；预期发生成本包括未签约合 同估价、预计变更签证估价。 动态成本管理，即在项目招标、合同签订、变更签证、项目结算等成本发生阶 段，适时反映项目动态成本的构成，及时发现项目实际成本与目标成本的偏离状况，并 通过预警、强控等措施使项目实际成本控制在目标成本的合理范围内。 动态成本管理的基础工具是动态成本管理模型。动态成本管理模型实现了目标 成本、动态成本的链接，通过一系列逻辑关系、数学公式构建出动态成本各个组成 部分之间、目标成本与动态成本之间、合同成本与动态成本之间关联关系 ，进而实 现对目标成本的动态监控。当前行业内一般采用科目法动态成本管理模型和合约规 划法动态成本管理模型。 科目法动态成本管理模型 目标体系管理中，企业会应用成本科目作为成本管理的基础工具，用于测算目标 成本及归集成本数据。科目法动态成本管理模型即指 ，基于项目目标成本，以成本科 目对应的目标成本数据作为跟踪对象，对项目动态成本进行监控。基本模型如表 1: SAPSS 表1:动态成本管理模型（科目法 新签合同时，根据成本科目费项说明，将合同归集至对应的成本科目中。如新签 总包合同，将总包合同中对应地基工程费费项的成本拆分出来 ，录入至 地基工程费” 科目下的合同金额一栏。 同时，对预期发生成本进行预估，预估该合同可能产生的其他成本，如变更签证等, 计入动态成本管理模型中该合同对应的 预期发生成本”一栏。 录入数据后，动态成本管理模型自动计算已发生成本合计、预期发生成本、当 月动态成本等数值。 SAP ?? SAP ?? SAP?? SAP?? SAP ?? SAP ?? SAP?? SAP?? SAP料 SAP料 表2:动态成本管理模型（科目法 噺签合同 变更签证发生当月，统一在某一时刻统计当月合同的变更签证金额，并将其归集 到相应科目下相应合同中对应的 变更签证金额”。 同时，若该变更签证是已经预估的变更签证，则应调整 预期发生成本”栏内预估 的成本值,直至其调整为“0”若该变更签证是未被预估的变更签证，则不应调整预 期发生成本”栏内预估的成本值。 当某合同对应的预期发生成本为 “0时,如继续发生变更签证，则该变更签证的成 本将来源于整个科目的目标成本，即占用了科目下其他合同的成本。但由于用科目 法监控动态成本，预计发生成本没有进行合同间的细分，故在此情况下虽然单一合同 的实际成本已经超出其预计成本，但并不进行预警或强控。 不过，如再签订新合同土石方合同”即便变更签证仅发生很小金额时，却可能出 现动态成本超目标成本的情况，从而触发预警或强控。 表3:动态成本管理模型（科目法-触发预警或强控 动态成本管理模型（科目法易于理解，且由于其以科目目标的成本管控动态成本 无需进行目标成本的合同拆分，减少了工作量，因此较为方便易行。但运用动态成本 管理模型（科目法会导致前期签订合同的成本超支风险转嫁至后期签订的合同上 ，因 而大多适合于成本科目费项所对应的合同不多、合同变更签证较少的企业。 合约规划法动态成本管理模型 目标体系管理中，行业内的一些企业会开展合约规划工作，事先规划项目的合同 情况以合理安排招标工作。合约规划法动态成本管理模型指基于项目目标成本及合 约规划，将目标成本拆分至规划合同得到合同的目标成本，并以此目标成本作为跟踪 对象，对成本进行监控。基本模型如表 5所示： SAP SAP ?? 表4::动态成本管理模型（合约规划法 合约规划编制完成并将目标成本拆分至规划合同后 ，将目标成本、规划合同录 入至动态成本管理模型（合约规划法。如 地基工程费”科目下规划两个合同：总包合 同（地基工程、土石方合同，则将该两项规划合同及科目目标成本、拆分至规划合同 的目标成本录入至模型。 SAP8? 表5:动态成本管理模型（合约规划法-合约规划阶段 新签合同时，将