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二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验 二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验 二十多年总结的会计教学及工作中积累的会计税收小经验、小常识 十堰职教集团龚锋 一）永远没有借方和贷方相加的时候！二）账户余额的计算。 我最不喜欢各种教材上关于账户余额的计算公式！在借贷记账法下，账户余额计算就是期初余额和本期发生额同方向相加，反方向相抵，加完抵完哪边大，余额就在哪边。 三）在实际工作中不要设置“预收账款”、“预付账款”账户。 所有销售业务（包括和大客户一手钱一手货的交易)全都通过“应收账款”核算，根据销售凭证借记“应收账款××债务人”，贷记收入等账户；根据收款凭证借记存款等账户，贷记“应收账款××债务人”，期末根据应收账款明细账余额方向判断到底是应收账款还是预收账款，借方余额为应收账款，贷方余额则是预收账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大客户对账。所有采购业务（包括和大供应商一手钱一手货的交易)全都通过“应付账款”核算，根据采购凭证借记有关存货账户等，贷记“应付账款××债权人”；根据付款凭证借记“应付账款××债权人”，贷记存款等账户，期末根据应付账款明细账余额方向判断到底是应付账款还是预付账款，借方余额为预付账款，贷方余额则是应付账款。好处是不需查账找应使用账户，且便于和大供应商对账。四）报表 1）资产负债表最多有三项可能出现负数：资产方的“固定资产清理”、负债里的“应交税费”和所有者权益里的“未分配利润”。 2）在没有出现以前年度损益调整的情况下，还在用会计制度会计利润表格式的企业，利润表最后一项“净利润”应该和资产负债表中“未分配利润”项目期末数和期初数之间的差额相等！如果你的报表忽视了以上的勾稽关系，肯定是假报表！ 3）如果你单位资产负债表中流动资产等于甚至小于流动负债，要么你单位报表有问题，要么单位快不行了道理很简单，你单位胆子够大，用短期负债取得的资金用在了长期资产上了，如果单位资金周转遇到问题或者遇到长期资产的更新，单位偿债就是个麻烦事了。 五）学会EXCEL，学的越精，平常会计工作越轻松！会计报表、财务分析都用得上。六）亏损会计上和所得税法上都提到这个概念，仔细分析起来，这是两个完全不同的概念！ 会计上所说的亏损是按会计准则核算的利润为负数，应弥补亏损反应中“利润分配未分配利润”账户的借方，用以后年度盈利弥补亏损不需要进行任何账务处理，用盈余公积补亏需要进行账务处理！ 税法上所说的亏损是按企业所得税法的有关规定计算的当期应纳税所得额为负数！我们经常所说的税前补亏和税后补亏指的就是税法所说的亏损，这里需要说明的是，税前补亏和税后补亏实际上亏损并没有弥补，实质体现为当期应交所得税额的大小，税前补亏指的是当期应税所得额减去以前年度应弥补的亏损（税法上的）后再交所得税，税后补亏是当期所得先交税，以前年度的亏损不得扣除，与税前补亏是多交了税。七）利润和应税所得额 不少会计人员总是喜欢把账面做成亏损，以为会少缴所得税，其实利润为负数和当期应税所得没有直接关系，利润为负数是按会计准则的规定计算的，而你交不交所得税是按企业所得税法的规定确定的，会计准则和企业所得税法在收入、费用的确定方面有相同之处，但更多的是区别！八）折旧的计算 我讨厌记公式，固定资产折旧计算其实很简单！应计提折旧总额A=固定资产原值-预计净残值1、平均年限法下年折旧额B=A÷折旧年限月折旧额=B÷12 2、年数总和法下年折旧额B=A×（折旧年限-已使用年限）/年数总和实际上可以把“（折旧年限-已使用年限）/年数总和”理解为年折旧率，其分母为年数总和，等于折旧年限×（折旧年限＋1）/2，其分子就是折旧年限倒序排列，比如折旧年限是五年，年数总和等于5*6/2=15,五年折旧率分别是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。月折旧额=B÷12 需要说明的是，年数总和法下折旧是按年加速，同一折旧年限内月折旧额是相同的；另外这里的折旧年度和会计年度不是一致的，比如201*年4月的新固定资产，其第一个折旧年度是201*年5月到201*年4月，第二个折旧年度是201*年5月到201*年4月，201*年度折旧实际上包括第一折旧年度内的4个月折旧和第二折旧年度内的8个月！我们的教材几乎没有带具体时间的加速折旧的例题，很多人会算年折旧，但到实际工作中就把折旧年度和会计年度搞到了一起，折旧一算就错。3、双倍余额递减法 这种方法与上述两法有所不同，其计提折旧的基数不是应提折旧总额，而是固定资产的折旧年度年初账面价值（即账面原则-已提取折旧）。双倍余额递减法年折旧额B=折旧年度年初账面价值*2/折旧年限，需要说明的是双倍指的是双倍的平均折旧率，即2/折旧年限；另外最后两年需改成平均年限法，年折旧额=（倒数第二年初账面价值-预计净残值）/2。。。。。。在