零售企业的财务核算及账务处理技巧（案例详解）.pdf

零售企业的财务核算及账务处理技巧 2019年3月 1 第一部分：零售行业经营特点 Part 一、零售行业的经营合同分几种？ 1.经销合同：先入库后付款，付款时需要扣除应收项目后付款。 应收项目就是第四条所提的商品通道收入内容。 2.联营合同：先销售后付款，付款时需要扣除应收项目后付款。 应收项目就是第四条所提的商品通道收入内容。 3.租赁合同：分两种：代收款、自收款 代收款的，先收款后付款。 1 第一部分：零售行业经营特点 Part 二、零售行业的商品税率有哪些？ 1.税率包括：0%、11%、17%、3%、6%、5% 2.0%税率：蔬菜、肉、蛋、计生用品（增值税普通发票） 注：销售储值卡开具发票时，发票税率体现不征税。 待实际购买商品时，按实际商品税率纳税 3.11%税率：初加工的农产品：水果、水产、纯牛奶、粮食、食用植物油、食用盐、自来水、不动产租赁等。 此税率是2017年7月1日执行的，原税率为13%税率。 4.17%税率：除0%、11%税外的其他商品均为17%税率 5.3%税率（征收率）：小规模企业代开的发票 6.6%税率：服务费、广告费 7.5%税率 （征收率）：2016年4月30日前取得的房产，可以办理简易征收，对外出租取得的收入，可暂按 5%税率纳税。 1 第一部分：零售行业经营特点 Part 三、零售行业的经营合同签订要求有哪些？ （一）商品采购合同（经销、联营 ）的签订要求 1.供应商资质要求：必须具备一般纳税人资格； 2.发票要求：必须提供增值税专用发票； 3.税率要求：同一供应商税率不同的，必须按税率分别签订合同。例如：A供应商即做17%税率的商品，又做 11%税率的商品，要求17%税率与11%税率要分别签订两份合同，以便财务分别独立核算； 4.银行账户信息：必须与发票上的信息完全一致； 5.签订合同的主体：统一纳税的分公司可以用总公司名义与供应商签订，非统一纳税的分公司需单独与供应 商签订合同。 1 第一部分：零售行业经营特点 Part 三、零售行业的经营合同签订要求有哪些？ （二）租赁合同的签订要求 1.证照要求：租赁业户必须在进场前办理经营地址为在我公司某分公司经营地址的营业执照（四证合一）； 2.缴税要求： （1 ）租赁业户应缴纳的税费由供应商自行向主管税务机关自行缴纳 ； （2 ）租赁业户核定免税的，需将税务机关的核定批文复印件给到财务部进行存档，以备税务检查； （3 ）租赁业户未核定免税的，需在每月结款前将缴税票据复印件给到财务部进行存档，以备税务检查。 1 第一部分：零售行业经营特点 Part 四、商品通道收入包含哪些种类？ 按率收取的项目：返利、转运等。 按额收取的项目：促销服务费、陈列服务费、商品资料维护服务费、节日赞助服务费、信息使用服务费等。 2 第二部分：零售行业的财务核算及账务处理 Part 一、科目核算设置 1.收入类科目设置 主营业务收入二级科目三级科目辅助核算项目 其他业务收入二级科目辅助核算项目 营业外收入二级科目辅助核算项目 2 第二部分：零售行业的财务核算及账务处理 Part （1 ）主营业务收入 二级科目通常按经营类型设置，例如： 主营业务收入--经销收入 --联营收入 三级科目通常按照商品税率设置，例如： 主营业务收入--经销收入--0% --11% --17% 辅助核算通常按照“机构+类别”设置，例如：