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现金流量表项目明细及使用说明
现金流量表项目明细及使用说明
现金流量表项目明细及使用说 明
编制前提:在建设房地产行业财务核算需求的基 础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。
I、主表项目
一、经营活动产生的现金流量
101、 销售商品提供劳务收到的现金
本项目主要反映销售房屋收到的现金, 代建 管理费、咨询服务费、设计费、租金收入 (主要
是自有房产出租,如未出售的商业店面出租 )。
预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性 全部计入本项目。
收购房定金、退定金、退购房款在本项目反 映。
102、 收到的税费返还
收到税务局返还的各项税费。
103、 收到的其他经营活动有关的现金
本项目主要反映平常收到的除以上两项目 之外其他与经营性活动有关的现金。主要内容 有:收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政 府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、
收回员工借款(含备用金)、收回各种代垫款、代 收款、收到各种手续费(如代交个税手续费)、违 约金收入,财政补贴收入(如企业发展扶持金, 纳税大厦户奖励金等),废品收入,补偿款收入, 收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本 项目反映,代建工程工程款等收到的现金、 市政 项目建设收到的财政资金等在本项目反映。
注:由母公司及其他关联公司间代垫的职工 工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫 支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现 金”,而归还代垫款时直接计入“支付给职工以 及为职工支付的现金”,收到还款时计入“收到 的其他与经营活动有关的现金”,收回代垫个税 在本项目反映。
111、购买商品、接受劳务支付的现金
本项目主要反映:支付或预付各种工程款
(含保修款)、材料款(含保修款)、工程设计费、 工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘 察费、样板房装修款,支付的需要除资本化的管 理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款 项支出。
注:房地产开发企业取得的土地使用权用于 建造对外出售的房屋建筑物,支付相关的土地款 在本项目中反映。
112、 支付给职工以及为职工支付的现金
支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问 金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、 支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福 利性费用支出(如:过节费、员工餐费、员工制 服、住宿费补贴等)。支付的工会费用或转账至 工会账户的款项,代垫代交的各项税费在本项目 反映,如个人所得税。
注:直接为职工支付的宿舍租赁费、物业管 理费及水电费和为职工支付的通讯费等不能本 项目反映,应在“支付的其他与经营活动有关的 现金”项目内反映。
113、 支付的各项税费
本项目反映缴纳的各项税费 (含残疾人保
障金,不含代垫代交各项税费,如个人所得税)<
对应的科目:应交税费、直接在管理费用或 销售费用中列支的税金。
114、 支付的其他与经营活动有关的现金
本项目主要反映平时经营性需要所发生的 除以上三项之外的各项资金支出。
主要有:归还各种代垫款,支付员工借款, 支付各种中价服务费(如:法律顾问费、审计费、 评估费,销售代理费等),售楼处或展销中心模 型制作费,押金、保证金的支出或返还,捐赠支 出,违约金支出,滞纳金支出,罚款支出,非资 本化财务费用支出(主要是银行手续费),支付 的除资金拆借、划拨、资本化款项之外的各项往 来款,资本化间接费用支出(不含贷款利息支出) 及其他各种日常费用支出等。支付市政建设或代 建项目的各项工程款、材料款、设计费、咨询费、 测量费、监测勘察费、监理费、工地用水电费、 报批报建费及支付动迁费等放本项目反映。 母公 司代垫外派人员或兄弟公司之间代发工资、代交 社保等及其他与职工相关的各项福利性费用代 垫支出,支付时亦在本项目反映。
对应的科目主要是:销售费用、管理费用、 营业外支出、其他应付款、开发成本 (项目管理 费用部分)等。
二、投资活动产牛的现金流量
201、收回投资收到的现金
本项目主要反映企业出售、转让或到期收回 现金除现金等价物以外的交易性金融性资产、持 有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投 资、投资性房地产而收到现金,不包括债权性投 资收回的利息、收回的非现金资产,以及处置子 公司及其他营业单位收到的现金净额。 债权性投 资收回的本金在本项目反映,债权性投资收回的 利息不在本项目反映,而在“取得投资收益所收 到的现金”项目中反映。
202、 取得投资收益收到的现金
本项目主要反映企业因股权性投资, 而分得 的现金股利,从子公司、联营公司或合营企业分 回利润而收到的现金,因债权性投资而取得的现 金利息收入,但股票股利不在本项目中反映。
203、 处置固定资产、无形资产及其他长期资产 收回的现金净额
本项目主要反映企业出售固定资产、无形资 产和其他长期资产所取得的现金,减去为处
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