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中级财务管理之预算管理 二、专门决策预算的编制　　专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。　　专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 中级财务管理之预算管理 三、财务预算的编制　　（一）现金预算　　现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。　　可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入　　可供使用现金－现金支出＝现金余缺　　现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额 中级财务管理之预算管理 中级财务管理之预算管理 （二）预计利润表　　预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 中级财务管理之预算管理 【例·多选题】下列关于全面预算中的预计利润表编制的说法中，正确的有（　）。　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算　　B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。 【答案】AC【解析】生产预算只有实物量，没有价值量，所以不可能有销售成本数据，销售成本的数据来自产品成本预算。“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。 中级财务管理之预算管理 （三）预计资产负债表　　预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 中级财务管理之预算管理 中级财务管理之预算管理 【总结】 　　（1）在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产成本预算（以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）。 　　（2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。 　　（3）在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。  中级财务管理之预算管理 【例·单选题】（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（　）。 　　A.销售预算　　　　　　B.材料采购预算 　　C.现金预算　　　　　　D.资本支出预算 ?【答案】C【解析】销售预算是整个预算的起点，综合性不强 ，材料采购预算以生产预算为基础，综合性不高，资本支出预算相对比较独立。销售预算、材料采购预算、资本支出预算的结果都要在现金预算中体现出来，因此，综合性程度较强的是现金预算。 中级财务管理之预算管理 第四节　预算的执行与考核 一、预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 中级财务管理之预算管理 二、预算的调整　　1. 预算调整程序　　企业正式下达执行的预算，一般不予调整。 　　预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 　　企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告。　　企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。  中级财务管理之预算管理 2.预算调整决策要求　（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； 　（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； 　（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 中级财务管理之预算管理 在