增值税实施细则.pdfVIP

重庆建工集团股份有限公司市政基础设施 重庆建工集团股份有限公司市政基础设施 工程事业部增值税实施细则 工程事业部增值税实施细则 （讨论稿） （讨论稿） 2016 年 5 月 1 日起，建筑业增值税全面实施，为确保事业部各 2016 年 5 月 1 日起，建筑业增值税全面实施，为确保事业部各 项 目最大限度的减轻税收成本，特制定本实施细则。 项 目最大限度的减轻税收成本，特制定本实施细则。 第一章 工程项目计税方法 第一章 工程项目计税方法 第一条 我公司为增值税一般纳税人，建筑服务采用一般计税方 第一条 我公司为增值税一般纳税人，建筑服务采用一般计税方 法计税税率 11%。 法计税税率 11%。 第二条 下列情况可以选择适用简易计税方法计税征收率 3%。 第二条 下列情况可以选择适用简易计税方法计税征收率 3%。 （一）以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所 （一）以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所 需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的 需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的 建筑服务。 建筑服务。 （二）为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动 （二）为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动 力由工程发包方自行采购的建筑工程。 力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （三）为建筑工程老项目提供的建筑服务，是指 《建筑工程施工许可 （三）为建筑工程老项目提供的建筑服务，是指 《建筑工程施工许可 证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前 证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前 的建筑工程项 目。 的建筑工程项 目。 第二章 签订施工总承包合同涉税注意事项 第二章 签订施工总承包合同涉税注意事项 第三条 在施工总承包合同中明确合同总价是否包含增值税额 第三条 在施工总承包合同中明确合同总价是否包含增值税额 及适用税率。 及适用税率。 第四条 对涉及提供不同服务的兼营项 目的合同，应分别注明不 第四条 对涉及提供不同服务的兼营项 目的合同，应分别注明不 同业务的价款，避免被认定为未分别核算，而被税务机关从高适用税 同业务的价款，避免被认定为未分别核算，而被税务机关从高适用税 率。 率。 第五条 合同中明确合同价款的收取时间，施工总承包方提供发 第五条 合同中明确合同价款的收取时间，施工总承包方提供发 票时间及业主资金的支付时间，可在合同中加入因甲方拖欠工程款造 票时间及业主资金的支付时间，可在合同中加入因甲方拖欠工程款造 成税负增加的损失赔偿条款。 成税负增加的损失赔偿条款。 第六条 对涉及甲供料的内容，可采取以下三种方式处理。 第六条 对涉及甲供料的内容，可采取以下三种方式处理。 （一）在合同中约定甲供料由甲方、总包方、供应商签订三方协议， （一）在合同中约定甲供料由甲方、总包方、供应商签订三方协议， 供应商开具增值税专用发票给施工总承包方。 供应商开具增值税专用发票给施工总承包方。 （二）在合同中约定甲供料由甲方按实际采购金额开具增值税专用发 （二）在合同中约定甲供料由甲方按实际采购金额开具增值税专用发 票给施工总承包方。 票给施工总承包方。 （三）在合同中约定若因发票未能提供而造成施工方税负增加由甲方 （三）在合同中约定若因发票未能提供而造成施工方税负增加由甲方 承担。 承担。 第七条 对于甲方代扣代缴的工程项 目现场发生的水、电、气等 第七条 对于甲方代扣代缴的工程项 目现场发生的水、电、气等 能源消耗支出，在合同中约定甲方须开具增值税专用发票给施工总包 能源消耗支出，在合同中约定甲方须开具增值税专用发票给施工总包 方。 方。 第三章 建筑工程简易征收备案