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第十章 企业所得税法 第一 企业所得税基本原理 第二 纳税义务人、征税对象和税率（熟悉） 第三 应纳税所得额的计算（重点） 第四 资产的税务处理（了解） 第五 税收优惠（熟悉） 第六 应纳税额的计算（重点） 第七 征收管理（略） 第一 企业所得税基本原理 一．企业所得税的定义 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收 它是国家参与企业利润分配的重要手段 二．企业所得税的分类 将企业划分为居民企业和非居民企业 居民企业负无限纳税义务 非居民企业负有限纳税义务 三、各国对企业所得征税的一般性做法 对法人所得税影响较大的四个因素： （一）纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 （二）税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。 （三）税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。 （四）税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。 第二 纳税义务人、征税对象与税率（熟悉） 一、纳税义务人 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 纳税人种类：居民企业和非居民企业 【注意】 “登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准（重点） 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。（2008年） A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 二、征税对象 从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得 （一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。 （二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。 （三）所得来源地的确定（重点） （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定 【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。（2008年） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A．销售货物所得按照交易活动发生地确定 B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD 三、税率 普通税率，一般是25%，例外的是20%（现在按照10%） 优惠税率，20%（符合条件小型微利企业）和15%（国家需要重点扶持的高新技术企业 ） 【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB 【例题】（多选）我国企业所得税居民企业的判定标准有（ ） A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准 C．实际管理机构