第5章金融资产.pptVIP

第5章金融资产 第四节 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。 第5章金融资产 二、可供出售金融资产的账户设置 “可供出售金融资产”账户核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本账户可按照可供出售金融资产的类别和品种，设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细账户。 第5章金融资产 三、可供出售金融资产的初始确认 企业取得可供出售的金融资产 1．股票投资 借：可供出售金融资产—成本 （公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2．债券投资 借：可供出售金融资产—成本 （面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 例5.10，5.11 第5章金融资产 四、持有损益 （一）股票或基金投资 借：应收股利 贷：投