第10财务基础数据估算.ppt

第10章 财务基础数据估算;学习目标;知识结构;10.1财务基础数据估算概述;10.2总成本费用的构成与估算;成本费用的估算;成本费用的估算;成本费用按经济内容可以分为下列要素： 1、外购原材料费 2、外购燃料及动力费 3、职工薪酬 4、固定资产折旧费 5、固定资产修理费 6、无形资产及其他资产摊销费 7、财务费用 8、其他费用;成本费用估算;外购原材料费用估算表;外购燃料动力费用估算表;职工薪酬包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴； 2）职工福利费； 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4）住房公积金； 5）工会经费和职工教育经费； 6）非货币性福利； 7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿“辞退福利”； 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出;1）项目地点。 2）原企业职工薪酬水平。 3）行业特点。 4）平均或分档职工薪酬。 ;折旧费估算;平均年限法（直线法);2、固定成本和可变成本的划分 可变成本是随产量成比例变化；固定成本相对固定，不随产量成比例变化 半可变半固定成本：要进一步分解 可变成本：原材料、燃料、动力、包装费用和工人的计件工资 固定成本：计时工资、固定资产的折旧和修理费、办公费等 利息：全部视为固定成本 ;工作量法;双倍余额递减法;年数总和法;固定资产折旧费估算表;固定资产修理费估算;无形资产及其他资产摊销费估算;无形及其他资产摊销费估算表;财务费用（利息支出）估算;其他费用估算;总成本费用估算表;1、总成本费用和经营成本的划分 总成本费用=生产成本+管理费+财务费+销售费 经营成本=总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出;常用的成本概念;固定成本和可变成本的划分;经营成本的估算;分析成本费用是否有漏算或重复计算的情况；对成本费用中的原料、燃料、动力的消耗量和供应渠道的可靠性进行审核 原料、燃料、动力等投入物选用与产出物价格选用保持同期性原则，除国家有规定外，投入物可参照市场价格，但要充分考虑变动因素 审核成本费用中的工资、折旧、摊销费、修理费、利息支出及其它费用等的计算是否符合有关规定和标准 ;10.3营业收入的估算;（1）营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，与市场预测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或服务方案进行概括地描述或确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。 （2）工业项目评价中营业收入的估算基于以下一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量后）当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入。 （3）分年运营量可根据经验确定负荷率后计算或通过制定销售（运营）计划确定。;10.3营业收入的评估;10.3销售收入的评估;10.3销售收入的评估;10.4营业税金及附加估算方法;税金的估算;增值税;举例;营业税金及附加;消费税;消费税;举例;营业税;举例;城市维护建设税;教育费附加;资源税;土地增值税法;计入管理费用的税金;企业所得税;企业所得税;营业收入、营业税金及附加和增值税估算表;税种名称;10.5利润总额及其分配估算;利润总额的估算;举例：某企业2010年收入、费用情况如下：;【解答】;利润分配的内容和顺序;4.可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： （1）应付优先股股利（如有优先股的话），是指按利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 （2）提取任意盈余公积，是指按规定提取的任意盈余公积金。 （3）应付普通股股利，是指企业按利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在此核算。 （4）经过上述分配后的剩余部分为未分配利润。;利润和利润分配表;【例】 以上例，企业2010年初未分配利润为30 000元，所得税税率为25%，假设利润总额等于应纳税所得额，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积金20 000元，向投资者分配利润100 000，计算2010年末未分配利润。;借款还本付息估算;还本付息的资金来源;还款期贷款利息的计算; 式中 A—每年还本付息额（等额年金）； i—年利率； n—预定的还款期； Ic—还款起始年年初的借款余额（含未支付的建设期利息）。 —资本回收系数，可以自行计算或查复利系数表 ;At为第t年的还本付息额， 每年支付利息=年初借款余额×年利率，即： 第t年支付的利息＝ 每年偿还本金＝ ;【例】某项目建设期2年，生产期8年。建设期贷款2000万元，贷款年利率为8%（按年计息），在建设期第1年投入40%，第2年投入60%。贷款在生产期前4年分别按照等额还本付息和等额还本、利息照付的方式偿还。试按两种方式分别计算项目各年还本付息额。;表5-14