怎样处理待摊费用和预提费用.docxVIP

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如何处理待摊费用和预提费用 待摊费用和预提费用的概念及特点 待摊费用是指企业差不多支出, 但应当由本期和以后各期分不负担 的、分摊期在 1 年以内(含 1 年)的各项费用 , 如低值易耗品和出租出 借包装物的摊销、 预付财产保险费、 预付经营租赁固定资产租金、 预付 报刊订阅费、 待摊固定资产修理费用、 购买印花税票和一次缴纳税额较 多且需要分月摊销的税金等。 待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。 预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项 费用,如银行借款的利息费用、 预提的固定资产修理费用、 租金和保险 费等。 预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。 待摊费用和预提费用的联系 1 / 8 (一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账 户的设置目的是按权责发生制原则, 严格划分费用的受益期间, 正确计 算各个会计期间的成本和盈亏, 换句话讲确实是 “谁受益,谁负担费用”。 (二)账户的用途和结构相同: 两者是用来核算和监督应由若干个 会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。 借方登记费用的实际支出额或发生额, 贷方登记应由各个会计期间负担 的费用摊配数。 在实际工作中, 关于不经常发生的核算单位, 两账户能 够合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。 “待摊和预提费用” 账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额, 即 以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额, 而期末预提费用大 于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。 (三)两者均具有流淌性: 两者的受益期皆在 2 个月以上 1 年以下, 因此都具有流淌性, 待摊费用为流淌资产, 预提费用为流淌负债; 在一 定条件下,预提费用能够转化为待摊费用。 (四)明细账的设置相同:两者差不多上按费用种类设置明细账, 进行明细分类的核算。 2 / 8 (五)审计方对两者的审计目标相同: 审查待摊费用和预提费用是 否按权责发生制原则记入当期成本, 有无人为调节利润的情况。 因为在 实际工作中, 这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的 “蓄水池” , 特不是实行 “工效挂钩” 的企业和实行利润承包企业, 用调节手段达到 承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 待摊费用和预提费用的区不 (一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中, “待摊费用”属 于资产类账户。 因为它是先支付后分摊, 占用了企业的资金。 该账户借 方记录企业各项资产的增加额, 贷方记录减少额, 余额一般出现在借方, 表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。 “预提费用” 属于负债类 账户。因为它是预先提取, 该支付而尚未支付的费用, 成为企业的负债。 该账户的贷方记录负债的增加额, 借方记录减少额, 余额一般出现在贷 方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。 (二)两种费用的发生和记录受益期的时刻不一致: 待摊费用是发 生或支付在先, 摊入受益期在后即: 按实际数支付, 按平均数在以后受 3 / 8 益期内分摊; 预提费用是先将费用计入受益期, 支付费用在后即: 按平 均数在受益期预提,以后按实际数支付。 (三)填制会计报表的处理原则不同。 待摊费用属于费用发生后据 实摊销,事先明白具体的分配标准及分配金额, 实务中可不能出现贷方 余额,填制会计报表时不需要进行调整; 而预提费用需要事前估算将要 发生费用的摊销标准, 事前并不明白具体的金额或标准, 因此实务中经 常出现多提或少提的现象, 容易出现借方余额。 现在,一般不需要进行 账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视 同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。 核算举例 例一、假定某工业企业 10 月份通过银行预付第 4 季度保险费 12600 元。其中差不多生产车间 6900 元,辅助生产车间 1800 元,企业行政治 理部门 2700 元,专设的销售机构 1200 元。 支付时的会计分录为: 借:待摊费用——预付保险费 12600 4 / 8

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