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第一章 P15 1. 20*7 年 5 月， A 公司以其一直用于出租的一幢房屋换入 B 公司生产的办公家具准备作为办公设备使用， B 公司则将换入的 房屋继续出租。 交换前 A 公司对该房屋采用成本模式进行后续计量， 该房屋的原始成本为 500 000 元，累计已提折旧 180 000 元，公允价值为 400 000 元，没有计提过减值准备； B 公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。 B 公司办公家具的账 面价值为 280 000 元，公允价值和计税价格均为 300 000 元，使用的增值税税率为 17%。B 公司另外支付 A 公司 49 000 元 的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。 要求：分别编制 A 公司和 B 公司与该项资产交换相关的会计分录。 （1）A 公司 ①分析判断： 支付货币性资产比例 = 49 000 ／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质 , 换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额 ＝400 000 －49 000 －51 000 ＝300 000( 元 ) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值 ＝400 000 －320 000 ＝80 000( 元 ) ③分录 借：固定资产——办公设备 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000 贷：其他业务收入 400 000 借：其他业务成本 320 000 投资性房地产累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 （2 ） B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 ＝300 000 ＋49 000 ＋ 300 000 ×17%＝400 000 （元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝ 300 000 －280 000 ＝20 000 （元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋 400 000 贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 第二章 P29 1. 甲公司欠乙公司货款 1 000 000 元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿 500000 元欠款，该设备原价为 600 000 元，已 提折旧 180 000 元，经评估，其公允价值为 460 000 元，甲公司支付评估费 10 000 元。甲公司另外将其持有的丙公司股 票 100 000 股抵偿余下的 500 000 元欠款，当日该股票的市价为每股 4.6 元，账面价值为每股 4 元，甲公司以银行存款支 付印花税 1 000 元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备（假定甲公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及 其他流转税费） 。 要求：编制与上述业务有关的会计分录。 （1）甲公司 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：固定资产清理 430 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000 银行存款 10 000 借：应付账款 1 000 000