2021年施工企业会计科目设置和说明.docVIP

会计科目设立及核算内容　　建筑施工公司有一定特殊性，与广大生产型公司有很大区别。特别是在成本核算和收入确认上，和产品销售公司有很大不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工公司会计业务解决，与生产性公司相似核算不在此做探讨。（一）工程施工 相称于生产公司“生产成本”科目。重要核算各项目成本及毛利。下面设立“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本　　在合同成本下，设立如下明细科目　　（1）人工费（项目/部门核算）　　（2）材料费（项目/部门核算）　　（3）机械使用费（项目/部门核算）　　（4）其她直接费（项目/部门核算）　　（5）分包成本（项目/部门核算）　　（6）间接费用　　 间接费用下设下列明细科目　　 管理人员工资（项目/部门核算）　　 职工福利费（项目/部门核算）　　 固定资产使用费（项目/部门核算）　　 低值易耗品摊销（项目/部门核算）　　 办公费（项目/部门核算）　　 差旅费（项目/部门核算）　　 财产保险费（项目/部门核算）　　 工程保修费（项目/部门核算）　　 排污费（项目/部门核算）　　 劳动保护费（项目/部门核算）　　 检查实验费（项目/部门核算）　　 外单位管理费（项目/部门核算）　　 材料整顿及零星运费（项目/部门核算）　　 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）　　 取暖费（项目/部门核算）　　 其她费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利 详细设立依照公司需要选取，不一定非要设立这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要可以不予以设立。 （二）机械作业 该科目重要是针对建筑公司有单独设备管理部门为各项目提供设备发生费用及内部结算台班核算。相称于制造待业“辅助生产成本”科目。有条件单位，可以针对我司设备设立单机核算，精确核算每台大型或者重要设备每个台班耗用成本。普通状况下，应当设立如下明细科目：　　工资及附加（部门/设备核算）　　燃料及动力（部门/设备核算）　　折旧费（部门/设备核算）　　配件及修理费（部门/设备核算）　　间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款　　1、应收工程款（往来单位核算） 核算依照工程进度报表或者结算应收账款　　2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工公司应收产品销售货款　　3、应收质保金（往来单位核算） 依照合同及结算业主暂扣工程质保金，最佳设立有到期日。（四）应付账款　　1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。　　2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款　　3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账款项（涉及材料暂估入账及分包工程款暂估入账）。　　4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位质保金，最佳设立有到期日。（五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算依照业主进度报表签证资料或者工程结算款项。（六）主营业务收入（手工账可不用如下明细科目，只需按项目设立明细科目即可）　　1、目的成本 目的成本下设立如下明细科目　　（1）人工费（项目/部门核算）　　（2）材料费（项目/部门核算）　　（3）机械使用费（项目/部门核算）　　（4）其她直接费（项目/部门核算）　　（5）间接费用（项目/部门核算）　　2、税金（项目/部门核算）　　3、劳动保护费（项目/部门核算）　　4、公司管理费（项目/部门核算）　　5、公司利润（项目/部门核算）　　其她会计科目设立基本与其她行业科目设立相差不大，不在此做专门讨论。 施工公司会计科目设立及使用阐明　 第５０１号科目 工程结算收入 一、本科目核算公司承包工程实现工程价款结算收入。公司向发包 单位收取各种索赔款，也在本科目核算。 公司按规定向发包单位收取除工程价款以外按规定列作营业收入各种款项，如暂时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等也在 本科目核算。 二、公司工程价款收入应于其实现时及时入帐： １．实行合同完毕后一次结算工程价款办法工程合同，应于合同完毕，施工公司与发包单位进行工程合同价款结算时，确以为收入实现，实现收入额为承发包双方结算合同价款总额。 ２．实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法工程合同，应分期确认合同价款收入实现，即：各月份终了，与发包单位进行已竣工程价款结算时，确以为承包合同已竣工某些工程收入实现，本期收入额为月终结算已竣工程价款金额。 ３．实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法工程合同，应按合同规定形象进度分次确认已完阶段工程收益实现。即：应于完毕合