预收账款管理学与负债管理.pptx

第十章 负 债;学习目标 1;学习目标 2;学习目标 3;第一节 流动负债;;;负债的确认（同时满足）： 该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量;流动负债的定义 指偿还期在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内的债务。 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他暂收应付款项、一年内到期的长期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以及或有负债和预计负债等。;流动负债的计价 从理论上讲，负债应按未来应予偿还的现金或现金等价物的贴现值计价。实务中由于流动负债偿还期较短，一般在一年以内偿还，贴现额很小，因而往往直接以未来应付金额（面值）反映，不考虑贴现因素。 1、体现了谨慎性原则； 2、简化??核算，符合成本/效益原则； 3、体现了重要性原则。;应付账款;账户设置 设置“应付账款”账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 “应付账款”账户应当按照不同的债权人进行明细核算。 期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。;应付账款发生：单（付款）货（验收入库）同到;应付账款发生：货到单未到;进行材料物资采购时，发生应付账款;;（1）2009年9月30日，对原材料暂估入账 借：原材料 5000000 贷：应付账款——暂估应付账款 5000000 （2）2009年10月1日，红字冲回 借：原材料 5000000 贷：应付账款——暂估应付账款 5000000 （3）2009年10月10日，单货同到 借：原材料 5000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850000 贷：应付账款——乙公司 5850000 （4）2009年11月5日偿还应付账款 借：应付账款 585000 贷：银行存款 585000;应付票据;账户设置 设置“应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 “应付票据”账户期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一张商业汇票的具体信息。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。;签发票据时;;（1）购入原材料时 借：原材料——A材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据——丙公司 117000 （2）支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 （3）9月31日，无力清偿票据 借：应付票据——丙公司 117000 贷：短期借款——××银行 117000 ;预收账款 ——预收账款是购销双方商定，由购货方预先支付一部分给供应方而发生的一项负债，此项负债必须用以后的商品或劳务等偿还。 在会计核算上，对“预收账款”的核算主要有两种方法： ;账户设置 设置“预收账款”账户核算预收账款的取得、偿付等情况。 “预收账款”账户应当按照应按购货单位进行明细核算。科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应收的款项。;预收款项时;;（设置预收账款账户）： （1）2009年8月5日收到预收账款 借：银行存款 300 000 贷：预收账款——乙公司 300 000 （2）2009年9月3日发出商品 借：预收账款——乙公司 1 170 000 贷：主营业务收入