贷款与贴现业务的核算概述培训课件.pptx

金融企业会计 ; 3.1 贷款业务的核算 3.2 票据贴现的核算;3.1 贷款业务的核算 ;初始计量; 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息收入。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息收入。 商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，应将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失。 商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。　;“贷 款”;损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、信用卡透支等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 该科目可按业务类别进行明细核算。 资产负债表日，商业银行应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。;资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。 商业银行发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。 应收利息实际收到时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目。 该科目期末余额在借方，反映商业银行尚未收回的利息。;资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。 该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明??核算。 资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。 对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。;损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。 该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。 商业银行的贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”等科目。 已计提减值准备的相关资产价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。;资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产和非实物抵债资产（不含股权投资）的成本。抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行核算。 该科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 商业银行取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。;抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目。 处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 该科目期末余额在借方，反映商业银行取得的尚未处置的抵债资产的成本。;3.1.2 信用贷款的核算 ;2．资产负债表日计提利息的核算;3．信用