企业经营的税务筹划培训课件.pptxVIP

第四章 企业经营的税务筹划主要授课内容企业采购环节的税务筹划企业在生产环节的税务筹划企业在销售环节的税务筹划企业收益分配的税务筹划职工薪酬体系设计的税务筹划会计政策选择的税务筹划一、企业采购活动中的税务筹划购货对象的税务筹划一般纳税人：购进扣税法适用税率：17%；13%；11%；6%可以开具增值税专用发票小规模纳税人：简易征收方法适用征收率：3% ; 5%不能开具增值税专用发票，但可以让主管税务机关代开。纳税人与购货对象关系分类一般纳税人从一般纳税人处购进一般纳税人小规模纳税人购进（普通发票；专用发票）小规模纳税人从一般纳税人购进小规模纳税人从小规模纳税人处购进一般纳税人购货对象选择的税务筹划方法税收政策：购进后直接销售或继续加工为产成品销售：增值税（购进扣税法）；城建税与教育费附加；企业所得税采购价格影响增值税额，进而影响城建税与教育费附加以及企业所得税筹划技巧：比较从一般纳税人购进或从小规模纳税人购进税后利润小规模纳税人应考虑取得增值税专用发票与未取得增值税专用发票对税后利润的影响案例：整体购进还是零件购进再组装？宏达汽车公司是一家全球性的汽车制造商，该公司为了打开中国市场，在中国市场有所作为，2011年初，该公司董事会初步拟定了两套方案：方案一：在中国境内设立一家总装配公司作为子公司。通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，使中国境内的子公司的利润增大，以便更好地占领中国市场。方案二：在中国设立一家销售企业作为宏达公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而使中国境内子公司的利润增大，以便扩大规模，占领中国汽车市场。讨论：哪种方案节税效果更好？案例分析进口环节税收关税：整车进口25%，零配件进口10%增值税：17%消费税：整车进口征税；零配件进口不征，但在组装后国内销售时征税注意：利润通过转让定价由境外向境内发生转移，注意考虑企业所得税整体税负的变化及境内销售价格的差异。二、生产过程的税务筹划业务流程安排的税务筹划企业外购还是委托加工？企业自产还是外购？企业自产还是委托加工？合同签订的税务筹划人员安排的税务筹划业务流程案例：外购还是委托加工？案例背景：甲企业（一般纳税人）从乙企业（小规模纳税人）购进A产品作为原材料；乙企业从丙企业购进B材料（一般纳税人）。甲企业与乙企业是长期客户；乙企业与丙企业是长期客户采购方案：方案一:从小规模纳税人乙购进A产品100万（不含税），取得普通发票或税务局代开增值税专用发票。采购合同采购合同甲企业供应商乙供应商丙100万70万小规模纳税人一般纳税人一般纳税人案例分析方案二：乙企业无法提供增值税专用发票，但乙企业承诺可以将从丙企业购进材料的增值税专用发票直接开具给甲企业（思考：有没有什么问题？）筹划方案：委托加工合同 30万甲企业供应商乙购销合同 70万供应商甲业务流程案例：自己生产还是委托加工？昆山政府招商引资与承诺给上海一家生产加工企业许多财税优惠政策。上海企业在昆山设立子公司：购买土地、建厂户正准备开始投产。与当地财税部门沟通时：不承认给予的财税优惠政策。企业再与昆山政府沟通，但其不积极与财税部门协调的态度让企业陷入尴尬境地。思考：企业如何改变生产方式获得税收利益？案例分析方案一：与政府继续沟通，如果政府与税务机关充分沟通所有当时承诺的税收优惠都予以执行，则该企业自行购买材料生产、加工、销售都由在昆山在当地完成（思考：当地政府的税收利益）。方案二：如果政府说优惠政策取消，则：让上海母公司买材料，与昆山公司签订委托加工合同由昆山企业仅负责加工加工后，产品由上海公司收回，在上海销售。分析：两种方案合法吗？对地方政府收入的影响有何不同？结论：地方政府积极主动协调，给予当初的财税待遇承诺。企业合同签订的税务筹划案例一背景A企业生产大型设备，但许多零部件由B企业委托加工结算时，A企业发现B企业开具的是普通发票，便要求其开具增值税专用发票（17%）。但B企业即使让主管税务机关代开也只能开具3%的增值税专用发票。如果不能提供17%增值税专用发票则拒绝支付加工费。B企业老板的哥哥是一家销售建筑用钢结构C企业（一般纳税人）的老板。其主要客户是建筑施工企业。则：B企业让C企业向A企业开具增值税专用发票，自己向其C企业开具3%的增值税专用发票，税率差部分由其弟向C企业补偿。签合同、加工、付款弟弟：B企业A企业补税、手续费开发票哥哥：C企业案例背景续后来弟弟生意越做越好，不仅向其哥哥补税，还额外支付手续费。其哥见到单凭发票便带来如此好的生意，但发起设立一家废旧物资回收公司，专门虚开发票。（以前税收优惠条款：销售方免税，购买方按10%抵扣，现已改为销售方即征即退，购买方据实抵扣。）税收利益：购销双方共同分享虚开发票获得10%的税额后来其哥被税务机关发现该公司虚开发票 2.9亿元，骗税金额29