增值税征收管理的基本定义.pptx

第八章 增值税 ;【本章提要】;第一节 增值税概述 ;增值额可以从两种角度来理解： ;(2)从某一商品生产经营过程看，增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终销售价。 ;2．增值税的特点 ; (3)实行多环节征税。 ;二、增值税的形成和发展 ;第三，实行发票扣税法;三、增值税制的理论优点 ;2、促进专业化协作 ;3．稳定财政收入 ;4．激励国际贸易 ;5，减少税收扭曲 ;6．强化税收制约 ;第二节 增值税基本制度 ;【理解分析】 ;小规模纳税人;2．核算标准 ;一般纳税人和小规模纳税人的区别 ;二、征税范围。 ;【理解分析】 ;2、加工、修理修配劳务。 ;3、特殊项目和特殊行为 ;特殊行为;①将货物交付他人代销。;②销售代销货物。;③非同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售。;④将自产和委托加工的货物用于非应税项目。;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东投资者。;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;注意;4、混合销售行为 ;;混合销售行为是征营业税，还是征增值税，划分的原则;5、兼营行为 ;;;;总结;三、增值税税率： ;【理解分析】 ;适用13％低税率的货物有： ;第三节 增值税应纳税额的计算 ;一、内销业务应纳税额的计算 ;价外费用;在掌握销售额的确定时，要特别注意以下七种特殊情况：;举例说明;销售折让;（2）采取以旧换新方式销售货物的 ;（3）还本销售方式下 ;（4）以物易物销售方式下 ;（5）包装物押金与包装物租金的处理。 ;（6）销售自己使用过的固定资产如何处理。 ;（7）对视同销售货物行为的销售额的确定。 ;;2、进项税额 ;（1）准予抵扣的进项税有两大类：;（2） 无论买方是否取得增值税专用发票，下列七种情况均不允许抵扣进项税额：;②用于非应税项目的购进货物或者应劳务。;③用于免税项目的购进货物或者应税劳务。;;（3） 无专用发票但可以抵扣进项税。 ;① 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品;②一般纳税人购销货物所支付的运费，按7％的扣除率计算进项税额抵扣 ;③经营废旧物资，按10％的扣除率计算进项税额。 ;东南大学远程教育;3、“当期”的时间限定。 ;（1）销项税“当期”的时间限定。 ;（2）进项税“当期”的时间限定。 ;① 工业生产企业购进货物（包括外货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报纸扣进项税额，对货物尚未到达企业验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额抵扣。 如:某工业企业当月购进货物,取得增值税专用发票上注明货款200万元,增值税34万元,货款已付,下月5日才能到货。本期不得申报抵扣。 ;②商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后（包括采用分期付款方式的，也应以所有款项支付完毕后）才能申报抵扣进项税额，尚未付款或未开出、承兑商业汇票的，或分期付款，所有款项未支付完毕的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 如：某商业企业购进一批货物100万元，货到入库，尚未付款，取得专用发票注明税金17万元。不得扣除。; ③一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额抵扣。 ;4、应纳增值税计算中的几种特殊情况。 ;（3）销货退回或折让的税务处理。 ;（4）纳税人兼营免税、减税项目;（5）小规模纳税人应纳税额的计算;5、含税销售额的换算 ;二、出口货物退（免）税 ;2、出口免税不退税 ;3、出口不免税也不退税 ;（二）出口货物的退税率;（三）出口货物退税的计算 ;1、实行“免、抵、退”税的办法 ;;东南大学远程教育;实行“免、抵、退”税的办法例1;解： （1）免征出口环节增值税； （2）当期出口货物不予抵扣或退税的税额为： 180．4×8．4×(17%－9%)=120．96（万元） （3）当期应纳税额为： （700×17%）－（230+ 4．286 × 7% －120．96）－32=119－109．34－32=-22．34（万元）, 当期未抵扣完的进项税额22．34万元 （4）计算当期出口货物销售额占当期全部销售额的比例 当期货物销售额／当期全部货物销售额为： 180×8．4÷（700+180×8．4） ×100%=1512÷2212×100%=68．35%50% （5）出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率为：　　180×8．4×9%=136．08（万元）未抵扣完的当期进项税额22．34万元　　所以，当期应退