往来结算岗位概述.pptx

项目二：往来结算岗位王亚兰 工作任务 任务一：应收及预付款项核算 任务二：应付及预收款项核算 任务三：长短期借款的核算任务一：应收及预付款项核算知识点1：应收票据核算知识点2：应收账款核算知识点3：其他应收款核算知识点4：预付账款核算知识点5：坏账损失的核算知识点1：应收票据的核算一、应收票据的概念 应收票据——指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票——出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。二、应收票据的分类 按承兑人不同分：银行承兑汇票、商业承兑汇票 按票面是否带息分：带息商业汇票、不带息商业汇票三、应收票据的计价 按票据的面值计价（见后） 四、应收票据的核算 1、账户设置 应收票据（资产类）①取得应收票据的面值②计提的票据利息①到期收回票款②贴现的票面余额 收到时 按面值入账期末应收票据面值和应计利息注：本账户下按商业汇票的种类设置明细账，进行明细核算 3 存货2、应收票据取得和到期收回的核算 1）取得时借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2）到期回收不带息票据：借：银行存款（面值） 贷：应收票据（面值）带息票据：借：银行存款（本息合计） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（未计提利息部分） 3）到期无法 收回 不带息票据：借：应收账款（面值） 贷：应收票据（面值）带息票据：借：应收账款 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（未计提利息部分） 不带息商业汇票的核算举例借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——增（销） 170002003年4月1日借：应收账款117000 贷：应收票据117000借：银行存款117000 贷：应收票据 1170002003年10月1日收回2003年10月1日收不回甲企业于2003年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款100 000元，增值税税率为17％，当即收到Ａ企业开出的6个月期、面值为117 000元的商业承兑汇票。借：应收票据 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费——增（销） 136012月3日9月3日借：银行存款 9500．4 贷：应收票据9360 财务费用140．4带息商业汇票的核算举例 9月3日，企业销售商品一批，价款8000元，税金1360元，同时收到一张面值为9360元、票面利率为6%、期限为3个月的银行承兑汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录. 票据到期利息=9360×3×6%/12=140．4堂上练习：P50、四、1、3、应收票据转让的核算企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时: 借：材料采购（or原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（账面余额） （注：如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。) （注：如为带息票据，还要贷记“财务费用”。)4、应收票据贴现 （1）含义 应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现利息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 （2）应收票据贴现的计算 ①计算票据到期值 票据到期值=票据面值?（1＋利率?期限）②计算贴现期 贴现期=票据期限－票据持有期限③计算贴现利息 票据贴现利息=票据到期值?贴现率?贴现期④计算贴现净额 票据贴现净额=票据到期值－贴现利息 银行 企业（3）应收票据贴现的账务处理银行承兑汇票借：银行存款 （贴现净额） 财务费用 （差额含贴息） 贷：应收票据（票据的账面余额）商业承兑汇票借: 银行存款 （贴现额） 财务费用 （含贴现息） 贷:短期借款（票据的账面余额） 知识点2：应收账款的核算 一、应收账款的概念 指企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项，通常包括：向客户收取的价款、增值税额及代垫的运杂费等，确认依据一般为商品出库单、发票等。二、入账价值的确定 通常情况下，按实际发生额计价入账。（包括发票金额、增值税和代垫的运杂费、包装费等） 由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 商业折扣 指企业为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。通常以百分比来表示，如5 %、10%等。商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认。即净价入账。 现金折扣 指企业为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。通常用符号“折扣比例/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30。由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售