2021年江苏注册会计师（CPA）考试模拟练习卷（5）.doc

江苏注册会计师（CPA）考试真题卷（5） 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 严格遵守考试纪律，维护考试秩序！ 一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.如果注册会计师故意指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于__。 A．经营失败 B．审计失败C．过失 D．审计风险 参考答案：B[解析] 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，故属于审计失败。 2.会计师事务所的行政处罚不包括的是__。 A．警告 B．暂停执业C．撤销 D．罚金 参考答案：D[解析] 罚金是对会计师事务所的刑事处罚。 3.下列情形中，注册会计师不承担民事责任的是__。 A．制定计划存在明显的疏漏B．与被审计单位恶意串通C．被审计单位示意作不实报告，注册会计师不予拒绝D．被审计单位舞弊导致注册会计师在遵守了审计准则执行审计程序的情况下没有发现问题 参考答案：D[解析] 选项D注册会计师没有过失，是可免责的。 4.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是__。 A．应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B．应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失C．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限D．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 参考答案：B[解析] 对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。 5.下列有关诉讼当事人列置的说法中，不正确的是__。 A．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C．会计师事务所的分支机构遭受起诉，可以将会计师事务所一起作为被告D．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院不需要通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 参考答案：D[解析] 利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼，选项D的说法不正确。 6.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的基本程序，但未能将错误事项查出来，该注册会计师对此负有的责任是__。 A．没有过失 B．普通过失C．重大过失 D．欺诈 参考答案：B[解析] 如果财务报表中存在重大错报事项.注册会计师运用标准审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。 7.注册会计师对ABC股份有限公司2011年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最终仍有重大错报未能查出，则一般认为注册会计师负有的责任是__。 A．没有过失 B．普通过失C．重大过失 D．欺诈 参考答案：B[解析] 注册会计师遵循了审计准则，实施了函证程序，但未实施其他必要的审计程序，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。 8.A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2012年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2011年审计报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是__。 A．股民C可作为利害关系人提起诉讼B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告C．注册会计师不需要承担民事赔偿D．应先由A公司赔偿股民C的损失 参考答案：C[解析] 选项A，股民的损失