帐户与复式记账培训教程.pptx

第四章帐户与复式记账主要内容第一节 账户与会计科目第二节 复式记账原理第三节 借贷记账法第四节 总分类账户和明细分类账户第一节 账户与会计科目一、账户（一）账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置依据：根据会计科目设置基本特征：具有专门的格式主要作用：分类、连续记录经济业务重要地位：会计核算的专门方法之一增减金额第一节 账户与会计科目会计上采用的专门方法之一账户名称总 账会计科目：原材料具有专门格式20╳╳年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000〃2转2发出甲材料 5 000〃（略）331本月合计50 00035 000借45 000业务发生时间记录依据业务内容余额方向余额第一节 账户与会计科目（二）账户的设置原则 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 统一性与灵活性相结合。(P45会计科目表) 应简明适用，称谓规范。会计要素会计科目会计账户会计报表要素会计科目表（由会计准则统一规范）增减金额第一节 账户与会计科目（三）账户的基本结构1.账户基本结构的含义：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。账户的基本结构总 账会计科目：原材料20╳╳年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000〃（略）331本月合计50 00035 000借45 000余额借方 原材料（账户名称） 贷方第一节 账户与会计科目总 账会计科目：原材料（四）账户基本结构的简化形式—T形账户20╳╳年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000〃（略）331本月合计50 00035 000借45 000账户的基本结构资产类账户：借增、贷减在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用原材料月初余额25 000（2） 发出10 000（1） 购入10 000（4） 发出8 000（3） 购入30 000（5） 发出12 000本月增加发生额40 000本月减少发生额30 000月末余额35 000第一节 账户与会计科目（四）账户能够提供的金额指标期初余额：自上期结转来的余额编制财务报告的基础资料本期增加发生额：本期新增加的金额合计本期减少发生额：本期所减少的金额合计期末余额：期末时结余的金额★账户有余额时，一般登记在记录增加额的那一方期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额会计要素资 产利 润负 债费 用所有者权 益收 入主营业务收入其他业务收入销售费用利润分配本年利润原 材 料管理费用库存现金资本公积实收资本应交税费应付账款第一节 账户与会计科目（五）账户设置的基本要求根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置分类应付账款主营业务收入销售费用库存现金实收资本本年利润应交税费管理费用原 材 料资本公积其他业务收入利润分配第一节 账户与会计科目 二、 会计科目（一）会计科目与账户1.会计科目含义对会计要素进行分类所形成的具体项目会计要素资 产利 润负 债费 用所有者权 益收 入会计科目第一节 账户与会计科目2.设置会计科目的意义系统、分类反映会计要素内容的需要设置会计账户，核算经济业务的需要满足信息使用者了解会计信息的需要第一节 账户与会计科目3.会计账户与会计科目的关系（1）相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称 总 账会计科目：原材料20╳╳年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000〃2转2发出甲材料 5 000〃（略）331本月合计50 00035 000借45 000第一节 账户与会计科目反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）相互区别外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目,可作为账户的设置依据及会计报表中的项目第一节 账户与会计科目（二）会计科目的级次1.总分类科目(一级科目、总账科目