纳税评估与企业风险自控.pptx

纳税评估与企业风险自控;遭遇 纳税评估;案例一;案例二;案例三;增值税税负率 高 所得税税负率 低; 没有自营进出口权，加工费又偏低，这就是越做越亏的原因，建议调整经营策略！;纳税评估 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 ;为什么出现了纳税评估？;纳税评估;纳税评估工作遵循的原则: 强化管理、优化服务； 分类实施、因地制宜； 人机结合、简便易行。 ;基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责; 重点税源和重大事项的纳税评估可由上级税务机关负责; 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施; 对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施; 对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。; 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行 评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主 特殊情况可以延伸到往期或以往年度 ;根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 ;纳税评估的基本程序;了解评税程序 沉着积极应对;程序法;选案;“疑点分析专家系统”法;宏观税负分析法;点线面梯级分析法; 某市国税局利用“点、线、面”梯级推进分析法，对汽配、铸造、棉花加工、家电等19个行业进行了为期半年的税收专项整治。 ;面、线、点依次推进; 该局利用全省集中的数据处理发布平台和外部信息交换平台，加强对宏观税负、征管质量、数据质量和主要应用系统运行质量的综合分析，及时掌握行业宏观税负及管理质量变动趋势。 通过宏观税负分析，找出税负???低的某一行业，然后根据各分局税源结构的特点选择1个行业作为典型调查的重点。 ; 在对19个商业行业纳税情况进行全面分析比对时发现，家电行业税负上升幅度最小，而该行业此间应该是销售旺季，不该出现这样现象。 于是，他们决定组织人员进行典型调查。 ;会有哪些问题？ 政策如何把握？ 怎样发现问题？;销售：家电经销商大多通过银行打卡，很少用现金支付 进货：进货时厂家有时不开具发票 ; 通过对11户家电企业主营商品进行账实核对发现，这些企业均不同程度存在延迟、少计、漏计销售问题。其主要原因有： ;线; 从行业、区域、税种3条线索入手，对某些行业税负进行了分析和横向比较。 他们通过分析发现，许多窑厂、面食加工行业、超市、家电经营户、摩托车经营户的经营规模已赶上或超过企业的规模，但在管理中没有进行企业化管理，税负偏低。 ; 某乡有4个砖厂，年产值共计800万元，而年缴纳税款只有7.2万元，税负率仅为0.9％。 为此，该局就以砖瓦窑业为“线”型分析的切入点，对税负偏低的业户开展了一次专项纳税评估，对评估存在问题的企业由稽查局实施重点检查。 ; 对某窑厂核定时，税务人员首先按窑的出砖速度进行测算，但窑厂负责人对测算结果不予认可。 ;生产1块砖坯电费平均为0.008元，该窑厂3月～6月共支付电费2.4万元。因此，这4个月砖坯产量为300万块，成品砖的产量为258万块，砖的总销量为253万块，销售额为556600元，应纳税额为31505.66元，月应纳税额为6301元。由于前后两种方法均印证窑厂月定税额应在6000元左右，窑厂负责人最终接受了这个结果，同时补缴自生产以来少缴的税款。 ;数据重“点”监控 ;行业税源监控企业信息网上采集系统，通过该系统采集、录入了223户重点税源企业的财务、税收数据，据此对部分增值税、消费税收入降幅较大的企业进行“点”的挖掘。 ;纳税评估的基本方法;望;炼钢企业; 税负调查人员在对T市某钢铁公司进行外围调查中，了解到炼铁企业必然有大量附属产品——水渣的存在，然而在其账面上却看不到有水渣收入进账。 ;水渣是被水泥厂拉走的。 ;税负调查人员在“闻”到冶炼行业的附属产品水渣为水泥行业的主要原材料后，马上联想到水泥生产企业大部分为资源综合利用企业，享受税收优惠政策，这里面会不会有问题呢？ ; 税负调查人员立即向税负调查分析领导小组反馈信息，领导小组迅速指令相关人员对因使用粉煤灰而享受资源综合利用税收优惠