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第十二章 成本计划; 普华永道; 普华永道; 普华永道; 普华永道; 普华永道; 普华永道; 普华永道;成本计划;本章主要内容;一、成本计划概述;（二）成本计划的内容;（二）成本计划的内容;（二）成本计划的内容;（三）成本计划的作用;二、成本计划的指标体系;二、成本计划的指标体系;三、成本计划的编制;（一）主要产品单位成本计划的编制;项目;项目;例：在某企业生产的甲产品2003年单位成本中，直??材料占50%，直接工资占20%，制造费用占20%，废品损失占10%，2003年实际单位成本为100元。预测企业在2004年度内有关因素会发生如下变化： （1）直接材料单耗上涨10%，单价下降10%， （2）工资总额下降16%，劳动生产率提高5%， （3）产量增长10%，制造费用下降1%， （4）废品损失率下降3% 要求： （1）预测2004年度的计划单位成本 （2）若目标成本下降9%，此计划单位成本可以接受吗？如果唯独材料单耗可以变动，应如何平衡。;解答： (1)试算计划期成本水平(公式详见P383) 直接材料计划单位成本=50×（1+10%）×（1-10%）=49.5 直接人工计划单位成本=20×（1-16%）/（1+5%）=16 制造费用计划单位成本=20×（1-1%）/（1+10%）=18 废品损失计划单位成本=10×（1-3%）=9.7 计划单位成本=49.5+16+18+9.7=93.2 (2)平衡试算期计划成本 目标单位成本=100×(1-9%)=91 故初步测算的计划单位成本93.2不可接受，设单耗变动率为x 50（1+x）(1-10%)=49.5-2.2 X=-14.89% 满足目标成本要求，单耗应下降14.89%;（二）全部商品产品成本计划的编制;产品名称;四、费用预算的编制;四、费用预算的编制;（一）固定预算与弹性预算;2.弹性预算（变动或滑动预算） ①按多种可能达到的业务量水平编制。 ②以成本性态分析为基础。 ③预算范围宽、可比性强和便于考核，因而适应性很强。适用于弹性成本预算或弹性利润预算。 ④弹性成本预算：公式法、列表法、图示法；;直接人工小时 ;运用高低点法： 检验员工资：y＝0.35x 保险费：y＝5000 水电费：y＝500＋0.15x 当业务量为9500时，我们就可以计算出： 检验员工资：y＝0.35× 9500 保险费：y＝5000 水电费：y＝500＋0.15× 9500;（二）增量预算与零基预算 ;2、零基预算 ①不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额。 ②将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 ③不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。 ;（三）定期预算与滚动预算;2004年度预算（一）;2、滚动预算 ①又称连续预算或永续预算。 ②预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间。 ③按其编制和滚动的时间单位不同可分为：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 ④具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 ;2004年度预算（一）;2004年度预算;作业与进一步思考的问题;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Saturday, January 30, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:39:2101:39:2101:391/30/2021 1:39:21 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2101:39:2101:39Jan-2130-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。01:39:2101:39:2101:39Saturday, January 30, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。1月-211月-2101:39:2101:39:21January 30, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。30 一月 20211:39:21 上午01:39:211月-21 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。一月 211:39 上午1月-2101:39Januar