基于风险管理视角的公司治理与内部审计整合研究 开题报告.docVIP

1．选题的理由或意义： 目前，我国内部审计一般尚未与公司治理相结合，成为公司治理的有机部分．对风险管理也不够关注。为此，要逐步完善企业法人治理结构，明确企业外部和内部的委托代理关系．培养管理者的竞争意识和风险意识，形成内部审计的需求市场，为内部审计的发展创造良好的环境。本篇论文就风险管理下公司治理与内部审计的整合方面等内容进行了探讨。 2．研究内容和拟解决的关键问题： 研究内容： 第一部分　国内外研究现状 1.介绍风险管理、公司治理和内部审计的国内外研究现状 2.阐述公司治理的核心是风险管理 第二部分　全面风险管理、内部审计风险和内部审计质量的概述 1.全面风险管理的概念、原理及其实施方法 2.内部审计风险和内部审计质量的关系研究 第三部分　风险管理目标下公司治理与内部审计的关系 1.内部控制与风险管理的联系日趋紧密 2.风险管理是内部审计的主要职责 3.内部审计对健全公司治理结构的意义 4.在风险管理目标下，公司治理与内部审计的整合 第四部分 公司风险管理目标下，公司治理与内部审计的整合措施 1.注重企业风险因素的影响，改进企业风险管理体系 2.建立企业风险管理评价体系，改善公司治理和内部控制制度 3.在风险管理这一统一的核心下，内部审计与公司治理实现了整合 4.注重和完善企业内部审计制度 5.培养公司全面风险管理人才 拟解决的关键问题： 如何分析我国企业风险管理目标下公司治理与内部审计的关系，并提出结合企业全面风险管理的公司治理意识，提出风险管理目标下公司治理与内部审计的整合措施。 3．国内外研究现状: 国外研究： 随着世界经济的发展，经济格局的变化，竞争的白热化，科技的现代化，企业的治理结构发生了变化。国际内部审计师协会对内部审计做出了新的定义，将内部审计的范围延伸到风险管理，积极地研究内部审计在风险管理中发挥的作用。IIA实务公告2110-1指出“内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进意见，对管理层和审计委员会提供帮助。 20世纪60年代中期以来，社会经济竞争加剧，破产企业不断增多，社会对信息的要求越来越高，对审计作用的期望也越来越高，然而传统的审计模式已经无法满足当今社会的发展需求，风险导向型内部审计已经成为必然趋势。关于内部审计发展历程的代表性观点主要来自日本内部审计学术界及职业界。 任职于日本内部审计协会的霜垣城一郎先生认为，内部审计的发展分为三个阶段：第一阶段是以会计为中心的侦察型审计；第二阶段是逐渐从财务审计走向内部控制审计再走向积极增进企业利益的业务审计；第三阶段是适应国际化和信息化要求的现代内部审计。 久保田音二郎教授认为，内部审计从内容和方法上可以分为三种形态：生成形态、成立形态、发展形态。生成形态是以查错防弊为目的；成立形态既揭露已成事实的错弊，也对未来可能发生错弊的会计事项采取预防措施；发展形态是内部审计的最高阶段，审查全部经营管理活动，目的在于找出影响经营效率和效果的问题，并采取改进措施。 可尔岛俊雄教授将内部审计的发展归纳为几个阶段：未分化审计阶段；牵制审计阶段：财务审计阶段；业务审计阶段；管理审计阶段。 麦克宁提出了内部审计的新范式——风险导向内部审计，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。传统的内部审计通常直接测试内部控制，考虑内部控制的有效性，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或兴利的目标。风险导向型内部审计是先确认企业的目标，然后针对目标进行风险管理及风险控制，最后测试实际的内部控制能否切实管理由于完成目标而可能产生的风险。 国内研究： 我国的审计领域，尤其是国内的内部审计方面，还没有得到应有的重视，风险导向型外部审计还在研究建立模型的阶段，这样，企业的生存和发展就随着经济的发展面临着越来越严峻的挑战和越来越大的风险，这就要求企业的内部审计向风险导向型转变。 詹先壮认为“内部审计作为企业内部控制和风险管理的一种制度安排，需要顺势而为，不断调整自己的业务范围和审计目标。内部审计不仅关注内部控制，也积极参与到企业的风险管理；审计目标从过去被动地差错纠弊，变为主动地帮助企业增加价值。因此，风险导向型内部审计的提出满足了现代企业对内部审计在风险管理、内部控制和公司治理方面的更高要求。” 郝莉认为“在企业对风险管理的认识不断深入的过程中，审计部门也提出了风险导向型审计的概念。”“根据国际内部审计师协会发布的《内部审计标准》中对内部审计的定义：“内部审计是通过应用系统的、规范化的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”“推行风险导向型内部审计是现代企业经营管理的需要，它的产生有其外部背景，即现代企业面临的高风险经营环境引起企业对内部审计需求的变化，同时也是内部审计发