XXXX审计学(第03章_职业道德基本原则和概念框架).pptxVIP

第一节 职业道德基本准则 第二节 职业道德概念框架 第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用;本章讲解内容 一、中国注册会计师职业道德规范建设概况 二、职业道德基本原则 三、职业道德概念框架为会员提供的解决职业道德问题的思路 四、对职业道德基本准则可能产生不利影响的几种具体情形;一、中国注册会计师执业准则建设概况 （一）中国注册会计职业道德建设概况 1.《中国注册会计师职业道德基本准则》（1996） 2.《中国注册会???师职业道德规范指导意见》（2002） 3.《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》 （2010） ;;注册会计师业务范围;3.鉴证业务的保证程度 （1）合理保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（如财务报表审计） （2）有限保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（如财务报表审阅、预测性财务信息审核）;【例1:单选】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。 A．代编财务信息不需要任何程度的保证 B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证 D．验资要合理保证;【例题2：单选】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。 A．财务报表审计 B．预测性财务信息审核 C．内部控制审核 D．对财务信息执行商定程序;二、职业道德基本原则(P27) （一）诚信原则 （二）独立原则 （三）客观和公正原则 （四）专业胜任能力和应有的关注原则 （五）保密原则 （六）良好职业行为原则 ;【例题3·多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则;（一）诚信原则(P27) 信 凡出言?信为先?诈与妄?奚可焉 话说多?不如少?惟其是?勿佞巧 奸巧语?秽污词?市井气?切戒之 见未真?勿轻言?知未的?勿轻传 事非宜?勿轻诺?苟轻诺?进退错 凡道字?重且舒?勿急疾?勿模糊 彼说长?此说短?不关己?莫闲管 见人善?即思齐?纵去远?以渐跻 见人恶?即内省?有则改?无加警 惟德学?惟才艺?不如人?当自励 若衣服?若饮食?不如人?勿生戚 闻过怒?闻誉乐?损友来?益友却 闻誉恐?闻过欣?直谅士?渐相亲 无心非?名为错?有心非?名为恶 过能改?归於无?倘掩饰?增一辜 ——《弟子规》;1．诚信原则要求：会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 2．禁止情形：会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺少充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 3．防范措施：注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 4. 例外情形：在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。 ;【例题4·多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露;（二）独立原则 　　1.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 (P28) 项目组成员 被审计单位员工 会计师事务所 被审计单位;　　2.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性（P44）。 （1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； （2）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。;【例题5·单选题】职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是( )。 A.实质