企业增值税的基本制度.pptxVIP

增值税;第一节 增值税概述;增值税征税情况（税率10%）;增值税的类型;增值税的经济影响;我国现行增值税的特点;第二节 增值税的基本制度一、增值税的征税对象;（一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物指有形动产。 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。 ;;（二）特殊规定 1.视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货物，但客观上相当于变相销售，因而要视同为售货物征收增值税： 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 同一单位异地不同机构移送货物用于销售； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及增值税非应税劳务，就是混合销售行为。 混合销售行为应该缴纳哪种税，取决于该纳税人的主要经营范围: 对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业，其混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 例如电器公司销售大件电器并上门安装，应当一并作为货物销售额，征收增值税； 再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务，应当征收营业税。;;3.兼营非应税劳务。指纳税人在从事应纳增值税的项目同时，还从事非应税劳务，且之间并无直接联系和从属关系。 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。 对于纳税人兼营的非应税劳务，是否应当一并征收增值税， 由国家税务总局所属征收机关确定。 （三）征收增值税的特殊规定 P197;三、增值税的纳税人;;;;;;; 四、增值税的税率和征收率;乙阶段免税（税率10%）;丁环节免税（税率10%）;乙阶段实行零税率（税率10%）;丁阶段实行零税率（税率10%）;（二）增值税税率规定;;;五、增值税的计算;当期销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。 当期销项税额＝当期销售额×税率 销项税额的确定主要取决于销售额的确定。 1.销售额的组成内容 2.应税销售额的计算 ;1.销售额的组成内容 ;2、销售额的确定;;;;3、销项税额的确定;;㈡一般纳税人当期进项税额的计算;1.准予抵扣的进项税额内容 ;;;;;㈢增值税应纳税额的计算;1.一般纳税人应纳税额的计算 ;;;;2.增值税计算简易办法 ;;;3.进口货物应纳税额的计算 ;;;六、增值税的优惠政策;;;;;七、增值税的征纳管理; ㈠增值税纳税义务发生的时间;㈡增值税的纳税地点;第三节 出口退（免）税;出口退（免）税具体制度规定;;;;“抵、免、退”法公式推导;;;练习题;;;;;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011