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第七章 全面预算;教学内容与重点： 1.全面预算的内容体系 2.全面预算的编制——固定预算法及其应用 3.预算编制的其他方法 ;第一节 全面预算的内容体系;（1）Planning （2）Control （3）Communication （4）Co-ordination （5）Evaluation （6）Motivation;三.预算流程图;（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本分类,按其所反映的经济内容不同） 1．营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。 2．财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。 3．投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等;是否考虑多种业务量水平 1.固定预算:：以某一特定的业务量水平为基础，不考虑相应业务量水平的变化。 2.弹性预算：以可以预见的不同业务量水平为基础编制的多种业务量水平下的预算。;是否依据基期水平编制预算 1.零基预算：编制预算时，立足于一切从“零”开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主要优点：富有先进性和创造性。 2.增量预算：以某一先进的过去基期水平为基础，适当增（减）量而编制。;期间的起止时间是否有变动性 1.定期预算：按确定的预算期间（往往与会计年度相一致）编制的预算。 2.滚动预算：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算。直接材料预算、销售预算等;营业预算和财务预算——属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；在此基础上还应形成分季甚至分月预算 投资预算——属于专门预算，一年以上 年度预算——预算编制期的前三个月开始；季度预算——前一个月开始；月份预算——前三天开始。;第二节 全面预算的编制 ——固定预算法及其应用;一、营业预算的编制;以销售预算为基础 即预算期内的生产计划 预计生产量=预计销量+预计期末存货量 -预计期初存货量;预计材料采购量=预计生产需用量 +预计期末存货量 -预计期初存货量;直接人工成本一般均为当期付现支出。;固定制造费用部分，在上???实际的基础上，调整后进行预计；变动制造费用则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。;（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算 （七）一般管理费用预算 根据各费用项目的构成及特性，依据历史资料调整测算编制。 管理费用均为现金支出，以此可直接列入现金收支预算;第一、销售预算是全面预算的起点 第二、营业预算应分别提供与现金收支有关 的信息 第三、财务费用不能纳入营业预算的范围;也称之为资本支出预算和专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料;（一）现金预算 现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算。 （二）预计损益表 （三）预计资产负债表 练习题一; 第三节 预算编制的其他方法;1．概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 2．基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的估计， 3．适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用预算;又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 1．前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算粗略的基本估计；每执行一个月，对下月份预算进行调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。 2．特点：预算期始终保持12个月连续滚动；每个月份预算执行结束前应作两项工作：对下个月的预算进行调整；增补一个月的新预算。; 是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。 最大优点：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提高了准确性， 缺点：计算内容过于复杂，编制的工作量较大，在当前的经营水平下全面采用尚有一定的困难。 练习 三 五;一、练习题一 （一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。 （二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售A产品，有关数据资料见下列各表。; 销售预算;