企业所得税年度纳税解说及详细操作.pptxVIP

企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）;2;2014年申报表重大调整;新老两版申报表的差异;☆新表的主要架构：;☆新表的主要架构：;☆新表表单编号规则说明;☆新表的填报顺序：;☆新表封面的填写：;☆新表封面的填写（续1）：;☆第一部分 企业基础信息表的讲解;☆第一部分 企业基础信息表的讲解;1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台； 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况； 3、为纳税人减负，如:可替代小型微利企业年度备案资料等。 ;第二部分 主表的讲解;第二部分 主表的讲解;第二部分 主表的讲解（ ☆利润总额计算）;第二部分 主表的讲解（ ☆应纳税所得额计算流程）;第二部分 主表的讲解（应纳税额计算）;☆第二部分 主表的讲解;☆第三部分 收入支出类报表讲解;☆第三部分 收入支出类报表讲解;第三部分 收入支出类报表讲解（期间费用明细表A104000）;第三部分 收入支出类报表讲解（期间费用明细表A104000）;第三部分 收入支出类报表讲解（ ☆期间费用明细表A104000）;第四部分 纳税调整类报表讲解;第四部分 纳税调整类报表讲解;第四部分 纳税调整类报表讲解(☆具 体 填 报);1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用” ;; 1.不征税收入、不征税收入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照政府补助，基本无差异。表中分收、支两个项目调整，考虑到专项用途财政性资金的限期使用（上缴）问题，更清晰反应不征税收入相应调整情况。 2.A105020未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表-政府补助的衔接： （1）符合不征税收入条件的政府补助，直接按不征税收入进行申报，不需填报未按权责发生制确认收入调整表； （2）不征税收入用于支出形成的资本，在A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整表中相关表格中填报调整。 ;5. “销售折扣、折让和退回”;税;6. “业务招待费支出”;注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售???用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 广告费和业务宣传费、佣金和手续费，在两张表（ A104000期间费用明细表和A105000纳税调整项目明细表）中都有会计核算金额的填报。 2、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 ;7. “利息支出”;1.向自然人借款的利息支出 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税【2008】121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。（企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除 ，金融企业，为5：1；其他企业，为2：1； ） 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。;2.投资者投资未到位发生的利息支出 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）： 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 3.将银行借款无偿让渡他人使用 ： 关联方利息支出（资本弱化管理）---特别纳税调整： （1）税率相同的不作调整； （2）税率不同的要进行纳税调整； ;8. “罚金、罚款和被没收的财