企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点.pptxVIP

;电子板所得税工作底稿的特点;所得税鉴证工作底稿的结构 ;所得税工作底稿的一般要求;1、综合类的工作底稿应由编制人及复核人使用黑色的钢笔或签字笔填制及签名；业务类工作底稿可由编制人及复核人使用铅笔填制及签名。 2、《审核整体工作计划》（1—1）中的“审核项目”可填写“某某年度企业所得税”等，“审核目标”可填写“某某年度企业所得税汇算清缴”等。 3、《三级复核工作底稿》（1—2）中的项目负责人可以不是注册税务师，但部门经理必须是注册税务师，公司（所）领导必须是具有注册税务师执业资格的法人或合伙人 ； 4、《与客户交换意见记录》（1—4）应记录：涉税事项的调整情况、不进行调整但将在报告中进行说明的重大涉税事项。 《与客户交换意见记录》必须由委托方加盖公章。 5、《企业基本情况表》（1-7）中的“开户银行”“银行帐号”应填写企业的基本帐户及银行帐号。 6、审核工作中应统一及正确使用《审核标识说明表》（索引号1—8）中的标识，如《审核标识说明表》中提供的标识不能清晰表达所审核的含义，可自行增加标识但必须在《审核标识说明表》中增加该标识的图案及该标识的详细含义。 ;7、《企业提供资料清单》（1-6）包括： （一）须由委托单位提供的资料 与委托单位设立有关的法律性文件，如单位设立的批文或批准证书、合同、协议、章程、营业执照、税务登记证、验资报告等文件或变更文件的复印件。 委托单位的未经审核的年度纳税申报表及附表。 委托单位的本年度资产负债表、利润表。 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税审核报告复印件。 委托单位关联企业名单。 由委托方提供的资料的复印件（包括抽查的凭证复印件），必须由委托方加盖公章。 （二）可由委托单位提供的资料 委托单位现在执行的相关行业会计制度 委托单位内部管理制度及相关的内控制度 经营合同、协议复印件 其他应提供的资料。 ;收入事项的审核;收入的审核注意事项及工作底稿填制说明： 1、对于营业收入的调整，可进行账务调整，也可在3A-17(视同销售收入及税法应确认的收入)中进行纳税调整，但同???要注意调整收入的流转税事项； 2、以前年度应计未计收入不作为有关费用的计提基数，若企业会计处理将以前年度应计未计收入作为当年的营业收入 ，应注意在审核表中调整到3A-17（视同销售收入及税法应确认的收入）中； 3、销售折扣及销售退回以净额反映在营业收入中（现金折扣计入财务费用 ），注意审核销售退回、销售折扣与折让，内容是否完整，相关手续是否符合规定，税务处理是否正确 ； 4、逾期未返还买方的包装物押金应按规定确认收入； 5、营业外收入审核表中的“非货币性交易收益”，是指非货币性交易中收到补价的，按照会计准备确认的收益； 6、对于盘点后发生的物资溢余，确实无法查明原因的，应作为其他收入； 7、对于补贴收入，要注意审核是否属于免税的补贴收入；审核时应注意纳税人是否存在对直接减免和即征即退的流转税未做补贴收入账务处理的情况。;营业成本的审核;5、制造费用的审核。 （1）区分制造费用和期间费用的界限，审查制造费用中的重大数额项目是否合理。 （2）重点审查当年度12月份的制造费用明细账，是否存在异常会计事项。 6、审查“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、边角料等的其他收入直接冲减成本费用的现象。 7、结合存货的审查，审查在产品数量上是否真实正确。 8、确认完工产品数量是否真实、正确，分析主要产品单位成本及构成项目有无异常变动，结合在产品的计价方法，确认完工产品计价是否正确。 ;9、注意会计制度与税收规定之间在成本费用确认上的差异。（关于未取得发票的存货问题的确认） 10、所得税工作底稿中，主营业务成本是由2-6（主营业务成本审核表）、2-6-1、2-6-2（生产成本及主营业务成本审核表）、2-6-3（制造费用审核表，对生产型企业）构成。 应注意各表的核对勾稽关系； 注意成本倒轧表中各项目与其他科目的的勾稽关系：如与存货、应付工资、租金等，并应当标明索引号。;期间费用的审核要点;营业外支出的审核要点; 2、抽查重大的营业外支出项目，审查其真实性，审查有无将营业外支出、资本支出混淆的情况，审查是否可以在税前列支。 3、审查各项财产损失是否已经主管税务机关认定。 4、对捐赠的支出，要关注是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人须做视同销售处理的情况。 5、审核中涉及到进行纳税调整事项，反映在相关的纳税调整事项审核表中。 ;2-9 以前年度损益调整的审核要点;3A-1 工资薪金和职工福利等三项经费审核;企业发生的下列支出，不作为工资薪金支出； （1）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得； （2）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款； （